C Corp مقابل S Corp والشراكة والملكية والشركة ذات المسؤولية المحدودة: ما هو أفضل كيان تجاري؟

أنت جاهز لبدء عمل تجاري. لديك فكرة رائعة وفريق رائع. لقد فكرت في خطتك. كل شيء معدة. أنت جاهز لتكوين كيان قانوني رسمي وتواجه السؤال التالي: ما نوع الكيان التجاري الأكثر منطقية لشركتي الجديدة؟

قد يكون الاختيار بين الخيارات المختلفة أمرًا محبطًا. لا يوجد نوع كيان هو الأفضل بشكل واضح. قد يكون الخيار الصحيح لشركة ما اختيارًا مروعًا لشركة أخرى. يقدم كل نوع كيان مزيجًا فريدًا من الآثار القانونية والضريبية التي تكفي لجعل رأس الممارس المخضرم يدور حوله.

لجعل الأمور أسوأ ، هناك عدد قليل جدًا من محاسبين القانونيين أو المحامين على استعداد للتغلب على أعناقهم والإدلاء ببيانات عامة أو تقديم مشورة رفيعة المستوى. إنهم مترددون في القيام بذلك لأن كل موقف مختلف وهناك استثناءات لكل قاعدة.

لكن رواد الأعمال يريدون إرشادات عامة رفيعة المستوى ، لذلك قررت أن أبذل قصارى جهدي وإنشاء دليل موجز لكيانات الأعمال. لا يُقصد بهذا الدليل أن يكون شاملاً. من المفترض أن تكون نقطة انطلاق مفيدة لمساعدة رواد الأعمال على التفكير من خلال قائمة الخيارات التي يواجهونها. يجب اتخاذ أي قرار نهائي بمساعدة مستشار ضريبي أو قانوني.

لمساعدة القراء خلال عملية التفكير ، سأستخدم أربع شركات وهمية كـ "خنازير غينيا". تم توضيح ميزات الشركات في الجدول أدناه. سنعود إليهم في نهاية المقالة بعد فحص ميزات كل نوع كيان.

هيا بنا نبدأ!

نظرة عامة على الخيارات

يمكن للشركات الجديدة في الولايات المتحدة الاختيار من بين خمسة هياكل قانونية أساسية:

1. ملكية فردية
2. شراكة
3. شركة اس
4. شركة C
5. شركة ذات مسؤولية محدودة (ذ.

عندما يتم سردها على النحو الوارد أعلاه ، قد يعتقد المرء أن جميع الخيارات هي بدائل مباشرة لبعضها البعض. هذا ليس صحيح كليا. من الأفضل تنظيم هذه القائمة في فئات ، على النحو التالي:

1. الكيانات المارّة:
   1. ملكية فردية
   2. شراكة
   3. شركة اس
2. شركة C
3. LLC ، وهي كيان قانوني فقط ، وتخضع للضريبة كأحد الخيارات الأربعة المذكورة أعلاه

ستصبح أسباب هذا الانهيار الأكثر دقة أكثر وضوحًا أثناء استعراضنا للدليل.

يتم تشكيل الكيانات على مستوى الدولة. وفقًا لذلك ، تختلف العملية الدقيقة لإنشاء شركة جديدة حسب الولاية. يمكن أن تختلف متطلبات حوكمة الشركات وإعداد التقارير بشكل طفيف من دولة إلى أخرى.

ما لا يختلف هو قانون الضرائب الفيدرالي . يخضع كل نوع كيان لقوانين ضرائب فيدرالية محددة تنطبق على جميع الشركات الأمريكية من هذا النوع ، بغض النظر عن حالة التسجيل.

على مستوى عالٍ للغاية ، ينحصر اختيار الكيان في بعض الاعتبارات الرئيسية:

1. كيف يتم فرض الضرائب على الأرباح.
2. تعقيد وتكلفة إنشاء الكيان ، وكذلك الحوكمة والإدارة المستمرة.
3. حماية المسؤولية ، لا سيما الأصول الشخصية للمالك.

يختلف كل نوع كيان عن الأنواع الأخرى في واحدة على الأقل من هذه الفئات. يتطلب العثور على الخيار المناسب فهم إيجابيات وسلبيات كل خيار. دعونا نجري من خلال كل واحد بدوره.

الملكية الفردية

الملكية الفردية هي إلى حد بعيد أبسط هيكل للأعمال. حقا لا يوجد هيكل. لا يحتاج الملاك الفرديون الذين ليس لديهم موظفين حتى إلى التسجيل في دائرة الإيرادات الداخلية (IRS). يمكنهم ببساطة استخدام أرقام الضمان الاجتماعي الخاصة بهم كمعرف ضريبة الأعمال.

على عكس الرأي السائد ، ليست هناك حاجة بشكل عام إلى "الدمج" لخصم نفقات العمل. الأعمال التجارية الحسنة النية التي تبدأ دون التضمين رسميًا هي تلقائيًا ملكية فردية (أو شراكة ، إذا كان هناك أكثر من مالك واحد) وعلى هذا النحو ، فهي مؤهلة لخصم نفقات أعمالها.

لا يمكن للمالكين دفع أجور أنفسهم. هم ببساطة يسحبون الأرباح حسب الحاجة. كل عام يدينون بضريبة الدخل الشخصي على الأرباح الضريبية الكاملة للشركة ، بغض النظر عما إذا كانوا قد سحبوا الأرباح أم لا.

الأهم من ذلك ، في معظم الحالات ، تخضع الأرباح لكل من ضريبة الدخل الفيدرالية والضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية (يشار إليها فيما بعد بضريبة "FICA"). ضريبة FICA (اعتبارًا من 2018) هي 15.3 ٪ من الدخل حتى حد الضمان الاجتماعي البالغ 128،400 دولار و 2.9 ٪ من الدخل المكتسب بعد ذلك. ينتهي الأمر بالعديد من صغار الملاك إلى دفع ضريبة FICA أكثر من ضريبة الدخل.

في الأساس ، تهدف الملكية الفردية إلى الأعمال التجارية البسيطة ذات المالك الواحد. فكر في العاملين لحسابهم الخاص ، والاستشاريين ، وشركات الخدمات الصغيرة ، وأكشاك الطعام ، وما إلى ذلك. لا تمتلك الشركات الفردية أسهمًا أو وحدات ملكية ، مما يعني أن خيار الخروج الوحيد هو بيع أصول الشركة.

الشراكه

الشراكة هي بمثابة نسخة متعددة المالكين لملكية فردية. تتطلب معظم الدول القليل جدًا من الأوراق (إن وجدت) لتكوين شراكة والحفاظ عليها. هذه النقطة وحدها هي السبب وراء تنظيم العديد من الشركات الصغيرة كشراكات.

على الرغم من أن متطلبات الأعمال الورقية ضئيلة ، إلا أن الشركات متعددة المالكين بطبيعتها أكثر تعقيدًا ، لذلك من المهم للغاية أن يكون لديك على الأقل اتفاقية تشغيل شراكة تتحكم في عمليات الشركة وملكيتها. من الشائع أن ينسى الشركاء هذه النقطة.

فريد للشراكات ، لا يحتاج دخل الأعمال إلى تخصيصه بشكل متناسب مع الملكية. يمكن أن تكون هذه المرونة مفيدة عندما يكون هناك شريك صامت للغاية ساهم بمعظم رأس المال ولكن لا يتوقع نصيبًا مماثلاً من الأرباح. يجب تحديد أي ترتيب من هذا القبيل بوضوح في اتفاقية شراكة.

مثل الملكية ، يتمثل أحد الجوانب السلبية الرئيسية للشراكات في أن الدخل الخاضع للضريبة بالكامل للشراكة يخضع عمومًا لضرائب FICA. هذا هو السبب الرئيسي في أن معظم الشركات الكبيرة ذات الربحية العالية ليست شراكات.

جزء من بساطة الشراكة هو أن الشركاء لا يتلقون أجورًا ، بل يدفعون مقابل خدماتهم المضمونة. إذا لم يكن هناك موظفين غير مالكين ، فلن تحتاج الشراكة إلى تشغيل كشوف المرتبات أو تقديم تقارير كشوف المرتبات. هذا يمكن أن يوفر تكلفة كبيرة ومتاعب.

بشكل أساسي ، يميل هيكل الشراكة إلى استخدامه من قبل الشركات البسيطة نسبيًا في مراحلها المبكرة التي لم تحقق بعد ربحية كبيرة. يمكن أن يكون الترتيب جذابًا بشكل خاص للشركات الصغيرة التي ليس لديها موظفين ، حيث يقوم المالكون بمعظم الأعمال. تُستخدم الشراكات أيضًا بشكل شائع للشركات العقارية القابضة (لأن دخل الإيجار لا يخضع لضريبة FICA بغض النظر عن نوع الكيان) وبعض شركات الخدمات المهنية.

الشركات S.

نظرًا لأن الشركات أصبحت أكثر تعقيدًا وربحًا ، تميل الشراكات والملكية إلى أن تكون أقل ملاءمة. أدخل S Corporations. تعد الشركات S خيارًا شائعًا جدًا للكيان للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم المملوكة للقطاع الخاص.

قبل مناقشة الشركات S بشكل أكبر ، إليك أحد أهم المفاهيم التي يجب فهمها: الشركات S ، والشراكات ، والملكيات هي كيانات "عابرة". يطلق عليهم ذلك لأن دخلهم الخاضع للضريبة "يمر" إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للمالكين ويتم فرض ضرائب عليهم هناك.

لا تزال الشركات والشراكات S تقدم إقرارًا ضريبيًا ، ولكن لا توجد ضريبة دخل مستحقة على الإقرار. يوضح الإقرار الضريبي ببساطة الدخل الخاضع للضريبة للشركة ويخصصه للمالكين في نموذج K-1. يتم بعد ذلك الإبلاغ عن مبلغ K-1 الخاص بكل مالك وفرض ضرائب عليه في الإقرار الضريبي الشخصي - نموذج 1040. لا تقدم الشركات الفردية إقرارًا ضريبيًا تجاريًا على الإطلاق. يتم احتساب دخل العمل مباشرة في الجدول C أو الجدول E أو الجدول F للنموذج الشخصي للمالك 1040.

لماذا تعتبر حالة المرور مشكلة كبيرة؟ إنها صفقة كبيرة لأن مالكي كيان يمر عبر دفع ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الشركة ، ولكن يمكن للمالكين بعد ذلك سحب هذه الأرباح كأرباح معفاة من الضرائب من الشركة. هذا ليس صحيحًا بالنسبة للشركات C (القادمة).

إذا كانت الشراكة عبارة عن كيان تمريري تمامًا مثل شركة S ، فلماذا يُفضل عادةً هيكل شركة S؟ الجواب هو ضريبة FICA. يُطلب من مالكي شركة S أن يدفعوا لأنفسهم أجرًا معقولًا (يخضع لضريبة FICA) ، لكن أرباح الأعمال المتبقية تخضع فقط لضريبة الدخل ، وليس ضريبة FICA .

ضع في اعتبارك عملًا يحقق ربحًا قدره 1،000،000 دولار في السنة. لنفترض أن المالك يتلقى تعويضًا قدره 100000 دولار أمريكي وأن المبلغ المتبقي 900000 دولار هو ربح تجاري. يوضح الرسم البياني أدناه كيف أن الانتقال من حالة شراكة إلى حالة شركة S سيوفر المالك تقريبًا. 27000 دولار سنويًا في ضريبة FICA ، كل شيء آخر متساوٍ.

جانبا ، شرط دفع أجر معقول يعني حتى "رجل أعمال منفرد" بدون موظفين يجب تشغيل كشوف المرتبات وتقديم تقارير ضرائب الرواتب مع مصلحة الضرائب (والدولة ، إذا كان ذلك ممكنًا). هذا عيب (من وجهة نظر إدارية / تكلفة) مقارنة بالشراكة والملكية الفردية ، التي لا يمكنها دفع أجور الرواتب للمالكين.

تمتلك الشركات S بشكل عام قواعد أكثر صرامة من أنواع الكيانات الأخرى. علي سبيل المثال:

1. يجب أن تكون بشكل عام شخصًا (ومقيمًا أو مواطنًا أمريكيًا) لامتلاك مصلحة في شركة S. هذا هو كسر الصفقة للشركات التي تبحث عن مستثمرين من الشركات أو المستثمرين الأجانب (مثل الشركات الناشئة التي تسعى إلى تمويل رأس المال الاستثماري). يُسمح ببعض الصناديق الاستئمانية والممتلكات كمساهمين ، ولكن لا يجوز للشراكات والشركات امتلاك حصة في شركة S.
2. يجب دائمًا تخصيص الأرباح والتوزيعات وفقًا للملكية . لا توجد مرونة.
3. يمكن أن تكون الاستفادة من الخسائر محدودة . في بعض الحالات ، قد لا يتمكن مالك شركة S التي تعرضت لخسائر من خصم تلك الخسارة في الإقرار الضريبي الشخصي. سيتم ترحيل الخسارة إلى عام لاحق ، لكن معظم الشركات الناشئة ستقدر الأموال الإضافية من استرداد الضرائب اليوم ، وليس في بعض السنوات المقبلة. عادة ما يكون هيكل الشراكة أو الملكية أكثر ملاءمة للمطالبة بمثل هذه الخسائر.
4. يسمح فقط بفئة واحدة من الأسهم . يمكن أن يكون هناك أسهم تصويت وغير مصوتة ولكن هذا كل شيء. فئات الأسهم المفضلة والعادية غير مسموح بها.
5. يمكن أن يكون هناك 100 مساهم كحد أقصى .

من الناحية العملية ، أجد أن العديد من أصحاب الأعمال يكافحون لفهم مفهوم شركة S (ومفهوم المرور بشكل عام). قد يكون من المربك أن تدين بضريبة الدخل الشخصي على أرباح شركة S عندما لا يتلقى المالك هذه الأرباح نقدًا. يمكن أن تكون العلاقة العكسية بين أجور المالك وأرباح الأعمال الخاضعة للضريبة محيرة أيضًا.

ومع ذلك ، من الصعب التغلب على وفورات ضريبة FICA وهي سبب شعبية شركات S.

مقارنة بالملكية والشراكات ، فإن إنشاء الشركات S أكثر تعقيدًا ، وستتطلب عادةً مساعدة محام و / أو محاسب. يؤدي هذا بشكل طبيعي إلى زيادة التكاليف المرتبطة ، سواء للإعداد أو الصيانة المستمرة. يعد تشكيل شركة ذات مسؤولية محدودة أولاً (قريبًا) واختيار الحالة الضريبية لشركة S ، خيارًا لتقليل بعض العبء الإداري.

الشركات ج

مع استمرار نمو الأعمال التجارية وتعقيدها ، فإنها قد تتخطى هيكل شركة S Corporation. إذا تجاوز عدد المستثمرين حد 100 مساهم (على سبيل المثال شركة مملوكة ملكية عامة) ، أو إذا كانت هناك حاجة إلى هياكل مختلفة لفئة الأسهم ، فلن تقوم شركة S Corporation بقطعها. أدخل شركة C.

جميع الشركات الأمريكية الكبيرة المتداولة علنًا هي شركات C. إنه نموذج الكيان الوحيد الذي يناسبهم. الشركات C المملوكة للقطاع الخاص نادرة وعادة ما تختار الهيكل لأسباب أخرى غير ضرائب الدخل.

مجموعة واحدة من الشركات التي تستخدم هيكل شركة C هي شركات ناشئة عالية النمو تسعى للحصول على تمويل متسلسل. إنهم مجبرون على السير في هذا الطريق لأن المستثمرين المستهدفين قد يكونون كيانات أو أفرادًا أجانب ، ولا يُسمح لأي منهما بالاستثمار في شركة S.

من الشائع أن تقوم الشركات "سي" بالتسجيل في ولاية ديلاوير. ديلاوير لديها لوائح مؤسسية محددة جيدًا ومُختبرة من قبل المحكمة وأصبحت الدولة المفضلة للتأسيس. تنص مقالة Forbes لعام 2017 على أن "ثلثي جميع الشركات الأمريكية المتداولة علنًا ، بما في ذلك أكثر من 60٪ من Fortune 500 ، تم تأسيسها في First State [Delaware]."

يوضح هذا الرسم البياني من Brookings أن 5٪ فقط من الشركات الأمريكية كانت شركات C اعتبارًا من 2014. من المهم ملاحظة أن هذه هي أكبر الشركات في البلاد وتحقق حوالي 50٪ من أرباح الأعمال في الولايات المتحدة.

تعتبر الشركات C فريدة من نوعها من حيث أن الشركة تدفع ضريبة الدخل الخاصة بها. يختلف هذا بشكل ملحوظ عن الممرات الثلاثة التي تمرر أي دخل إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للمالكين ويتم دفع الضريبة هناك.

العيب الكبير في هيكل شركة C هو أن المساهمين في شركة C يجب أن يدفعوا عمومًا ضريبة على أرباح الأسهم التي يسحبونها من الشركة. بشكل أساسي ، تدفع شركة C ضريبة على دخلها أولاً ، ويتم توزيع الأموال المتبقية على المالكين ، الذين يدفعون ضريبة عليها مرة أخرى. يشار إلى هذا باسم الازدواج الضريبي.

إن الازدواج الضريبي على الأرباح هو ما يبقي معظم الشركات الخاصة بعيدة عن وضع الشركة C. سلبي آخر هو أنه لا يمكن خصم خسائر شركة C من الدخل الشخصي الآخر للمساهمين. يمكن أن يكون ذلك صفقة كبيرة نسبيًا لبعض المساهمين من القطاع الخاص.

هناك مدرسة فكرية تشير إلى أنه على الرغم من الازدواج الضريبي ، لا يزال هيكل شركة C فعالًا من حيث الضرائب حتى بالنسبة للشركات الخاصة الصغيرة. هذه الاستراتيجية موجهة نحو الشركات التي تنوي التوسع بسرعة وتخطط للاحتفاظ بالعمل لسنوات عديدة دون سحب الأرباح. الهدف كله هو الاستفادة من معدل ضريبة الشركات "الطبقة الأولى" المنخفض بنسبة 21٪.

هنا كيف يعمل. يقوم الملاك بتكوين الشركة كشركة C. يتم فرض ضريبة على أي أرباح بنسبة 21٪ للشركات. نظرًا لأن الأرباح تمول نموًا سريعًا ، فلا داعي أبدًا لسحب الأرباح والخضوع للطبقة الثانية من الضرائب.

في هذا السيناريو ، يكون معدل الضريبة بنسبة 21٪ أقل نظريًا من أعلى معدل ضريبة دخل شخصي بنسبة 37٪ يمكن تطبيقه إذا كانت الشركة كيانًا تمريريًا. يوفر العبء الضريبي المنخفض مزيدًا من الأموال للنمو في السنوات الأولى.

في الوقت الحاضر، أجهزة الكمبيوتر المحمولة تأتي مع بطاقة رسومات عالية الجودة؟

هناك ثلاثة على الأقل:

1. لا يدفع العديد من مالكي الشركات المارة ضرائب بمعدل 37٪ للضريبة الشخصية. تبدأ معدلات ضريبة الدخل الشخصي عند 10٪ ولا تصل إلى 37٪ حتى يصل دخل دافع الضرائب (على أساس شرائح 2019) إلى 510300 دولار (612350 دولارًا لدافعي الضرائب المتزوجين).
2. يسمح قانون الضرائب الجديد للعديد من أصحاب الأعمال المارة بخصم ما يصل إلى 20٪ من دخل الأعمال على إقراراتهم الضريبية الشخصية. على سبيل المثال ، سيدفع مالك شركة S المؤهل الذي يحصل على 1،000،000 دولار من دخل الأعمال ضريبة على 800،000 دولار فقط. يؤدي هذا الخصم فعليًا إلى خفض 20٪ من معدلات الضرائب الشخصية. أعلى معدل هامشي 37٪ يصبح 29.6٪ وأقل معدل شخصي ينخفض ​​من 10٪ إلى 8٪.
3. حتى إذا كان معدل ضريبة الشركة C أقل بعد النظر في النقطتين 1 و 2 ، فإن الدجاج يعود إلى المنزل ليقيم عند بيع شركة C. تدفع الشركة ضريبة الدخل على مكاسب البيع ، ويدفع المالكون الجولة الثانية من الضريبة عندما يسحبون عائدات البيع كأرباح. لا تزال الضريبة المزدوجة تلتقط الترتيب في النهاية.

صحيح أن بعض مالكي الشركات "ج" يمكنهم الخروج من وضع الملكية الخاص بهم معفاة من الضرائب ، وهو ما سيكون بمثابة مواجهة رئيسية للنقطة الأخيرة. إن التفاصيل اللازمة لتحقيق ذلك تتجاوز نطاق هذه المقالة ، ولكنها جديرة بالملاحظة.

باختصار ، فإن فكرة استخدام هيكل الشركة C لتحقيق الكفاءة الضريبية لها ميزة في بعض المواقف الفريدة. بالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة والمتوسطة ، فإن العيوب ستفوق الإيجابيات بشكل عام.

هناك فائدة أخرى للشركات C ظهرت مع قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2018 (TCJA). يحد هذا القانون من قدرة الأفراد على خصم ضرائب الدخل الحكومية من إقراراتهم الضريبية الشخصية. هذه مشكلة لأصحاب الأعمال المارة الذين يدفعون مبالغ كبيرة من ضرائب الدخل الحكومية على عائداتهم الشخصية (تذكر أن المارة لا تدفع ضرائب الدخل الخاصة بهم).

تدفع شركة AC Corporation ضرائب الولاية الخاصة بها ولا تخضع لهذا القيد ، لذلك خاصة في حالات الضرائب المرتفعة ، يصبح هذا الهيكل أكثر جاذبية. لا تزال الدول تتفاعل مع القانون الجديد (على سبيل المثال ، أصدرت ولاية ويسكونسن مؤخرًا تشريعًا يسمح بمعاملة شركات ويسكونسن S على أنها شركات C لأغراض ضريبية للولاية) وقد تتطور الحلول التي تستغل هذه الميزة.

شركة ذات مسؤولية محدودة (ذ.

مع إنشاء العديد من الشركات كشركات ذات مسؤولية محدودة ، لماذا لم نبدأ بنوع الكيان هذا أولاً؟ وذلك لأن LLC (شركة ذات مسؤولية محدودة) هي حمار وحشي في قائمة الخيول هذه. الشركة ذات المسؤولية المحدودة هي كيان قانوني فقط ولا تعترف به مصلحة الضرائب كهيكل أعمال لدفع الضرائب.

يجب على المالكين ، إذا كان يتعين على شركة ذات مسؤولية محدودة ، اختيار أحد الهياكل الأربعة الأخرى كهويتهم للأغراض الضريبية.

من الجيد تمامًا التنظيم مباشرةً كواحد من الكيانات الضريبية الأربعة دون أن تكون شركة ذات مسؤولية محدودة. لماذا إذن يختار أي شخص مظلة LLC؟ بطريقة مختلفة ، لماذا يبدو أن جميع الشركات الجديدة تقريبًا تتشكل في الوقت الحاضر كشركات ذات مسؤولية محدودة؟

1. مقارنة بالشراكات / الملكية المستقيمة ، يساعد هيكل LLC على حماية الأصول الشخصية للمالك من دعوى قضائية تجارية. بمعنى آخر ، بدون شركة ذات مسؤولية محدودة ، يمكن أن يصبح المالك الوحيد أو الشريك مسؤولاً بشكل شخصي عن دعوى قضائية أو حكم يتجاوز أصول العمل. سيعرض هذا الحدث الأصول الشخصية للمالك للمطالبة المحتملة. يرمز "LL" في LLC إلى "المسؤولية المحدودة" وعلى هذا النحو يُعلم العالم أن المالك ليس مسؤولاً بشكل شخصي عن المطالبات.
2. مقارنةً بشركات S أو C المستقيمة ، فإن هيكل LLC هو أسهل في إدارته عمومًا. على سبيل المثال ، غالبًا ما يُطلب من الشركات الحقيقية عقد اجتماعات سنوية والاحتفاظ بسجلات لمحاضر الاجتماعات. لا تخضع الشركة ذات المسؤولية المحدودة الخاضعة للضريبة كشركة بشكل عام لهذه اللوائح.
3. إن البدء كشركة ذات مسؤولية محدودة يمنح الشركة مرونة لتغيير الكيان اللاحق. على سبيل المثال ، يتمثل المسار المشترك في تكوين شركة ذات مسؤولية محدودة خاضعة للضريبة كشراكة ، ثم اختيار حالة شركة S بعد أن تصبح الشركة مربحة.

باستثناء حالات نادرة ، ليس لمظلة LLC أي تأثير على الضرائب. لا يزال يتعين على أي شركة ذات مسؤولية محدودة أن تقرر ما إذا كانت تريد أن تكون شركة C أو شركة S أو شراكة أو ملكية لأغراض ضريبية.

مراجعة للخيارات

كما ناقشنا في بداية المقال ، يتلخص اختيار الكيان بشكل أساسي في بعض الاعتبارات الرئيسية:

1. كيف يتم فرض الضرائب على الأرباح.
2. تعقيد وتكلفة إنشاء الكيان ، وكذلك الحوكمة والإدارة المستمرة.
3. حماية المسؤولية ، لا سيما الأصول الشخصية للمالك.

من وجهة نظر ضريبية ، تقدم شركة S طبقة واحدة من الضرائب (على عكس الشركات C) والأرباح لا تخضع لضريبة FICA (على عكس الشراكات والملكية). وفقًا لذلك ، غالبًا ما يكون الخيار الأفضل للنقطة 1 هو شركة S.

تفوز الشركات الفردية بالمركز الأول بالنسبة للنقطة 2. فهي الأقل تعقيدًا إلى حد بعيد ولديها أقل تكلفة للإعداد والحوكمة والإدارة المستمرة. بالنسبة للشركات متعددة المالكين ، فإن الشراكة أو شركة ذات مسؤولية محدودة تفوز بالبساطة.

أخيرًا ، من وجهة نظر المسؤولية ، يصعب التغلب على هيكل الشركة ذات المسؤولية المحدودة. يوفر حماية المسؤولية إلى جانب اختيار أي من هياكل الكيانات الضريبية الأربعة. تعتبر شركة S أو C المستقيمة صلبة من منظور المسؤولية أيضًا.

يوجد أدناه جدول نأمل أن يوضح كل ما سبق بطريقة واضحة.

ما نوع الكيان الذي يجب أن تختاره؟

بالعودة إلى الشركات الوهمية التي تم تقديمها في البداية ، ما نوع الكيان الذي ينبغي عليهم اختياره؟

كتب مجانية

كشركة ناشئة في مجال التكنولوجيا الكلاسيكية تأمل في الحصول على تمويل رأس المال الاستثماري أو الاستثمار الشخصي ، ليس لديهم خيار سوى أن يكونوا شركة C. لن تسمح الأنواع الأخرى من الكيانات بفئة الأسهم المعقدة وهياكل الملكية التي تتطلبها هذه الأنواع من الشركات.

سيكون الاعتبار الوحيد الآخر المحتمل هو تشكيل شركة ذات مسؤولية محدودة أولاً (خاضعة للضريبة كشراكة أو شركة S) ثم الانتقال إلى الحالة C عندما يصبح مستثمرو الشركات حقيقة واقعة. سيكون هذا الهيكل أبسط في وقت مبكر ومن المحتمل أن يسمح للمستثمرين الأوائل بخصم الخسائر من إقراراتهم الضريبية الشخصية.

أفكار رائعة

مع الخسائر هذا العام ، والأرباح التي بلغت 250 ألف دولار في العام المقبل ، يبدو أن بيل وآشلي مرشحان مثاليان لتشكيل شركة ذات مسؤولية محدودة واختيار الخضوع للضريبة كملكية (يمكن للزوج / الزوجة القيام بذلك) أو شراكة هذا العام ، ثم اختيار وضع شركة S العام القادم. وبهذه الطريقة يمكنهم استخدام الخسائر التجارية لهذا العام لتعويض الأجور أو الدخل الآخر. في العام المقبل سوف يقومون بسحب الأجور من شركة S ولن تخضع الأرباح المتبقية لـ FICA.

جو القص

بصفته رائد أعمال شابًا لديه خطة عمل قصيرة الأجل ، فإن جو هو المرشح المثالي لملكية فردية. سيتطلب إنشاء شركة S تكلفة كبيرة ، وسيتعين عليه دفع أجر معقول لنفسه (يخضع لقانون FICA). من المحتمل أن يقضي أجره على ربحه البالغ 15000 دولار ، مما يلغي أي مدخرات FICA. بالإضافة إلى متاعب تشغيل كشوف المرتبات لن يكون يستحق كل هذا العناء. ستضيف مظلة LLC حماية المسؤولية إذا شعر Joe أنه بحاجة إلى ذلك.

مجموعة JBD

نظرًا لأن دخل الإيجار لا يخضع لضريبة FICA ، فإن ميزة شركة S تختفي في هذه الحالة. بالإضافة إلى ذلك ، تسمح الشراكات بتوزيع الأرباح بشكل غير متناسب على المالكين ، وهو هدف هذه المجموعة. لا يوجد موظفين غير مالكين ، مما يعني أنه لن تكون هناك حاجة إلى كشوف رواتب إذا كان الكيان شراكة. من الواضح أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة الخاضعة للضريبة كشراكة هي الخيار الأفضل لمجموعة JBD.

التوصيات الختامية

ذكرت في البداية أن هذا الدليل سيقدم بعض التوصيات العامة عالية المستوى التي يرغب رواد الأعمال في الحصول عليها. ما زلت أنوي القيام بذلك.

ضع في اعتبارك أن هذه العبارات هي تعليقات عامة للمواقف العامة. دائمًا ، وأقصد دائمًا استشارة مستشار ضريبي قبل اختيار نوع الكيان.

مع إخلاء المسؤولية هذا ، هنا يذهب:

1. إذا كان عملك عبارة عن شركة صغيرة وبسيطة ولا يُتوقع أن تكسب أكثر بكثير من أجر معقول بالنسبة لك أنت المالك ، ففكر في تكوين شركة ذات مسؤولية محدودة خاضعة للضريبة كملكية. في مثل هذه الحالة ، من المحتمل ألا تتجاوز مزايا حالة شركة S (إن وجدت) تكلفة معالجة كشوف المرتبات لنفسك وتقديم إقرار ضريبي منفصل للأعمال.
2. إذا كنت تبدأ نشاطًا تجاريًا تقليديًا (خدمة ، تصنيع ، بيع بالتجزئة ، إلخ) مع مالكي وموظفين مشاركين ، ففكر في أن شركة ذات مسؤولية محدودة خاضعة للضريبة كشراكة للبدء ، ثم انتقل إلى حالة شركة S عندما تصبح مربحة نسبيًا. يوفر ذلك مرونة الشراكة مقدمًا ويتجنب ضريبة FICA على الأرباح بمجرد أن تبدأ في التدفق.
3. إذا كان عملك عبارة عن شركة ناشئة ذات فكرة جديدة سريعة النمو تبحث عن تمويل متسلسل وخروج عام ، ففكر في شركة C ، ومقرها ولاية ديلاوير.

تهدف هذه المقالة فقط إلى أن تكون دليلًا عامًا لتعريف أصحاب الأعمال بالخيارات المتاحة وتوجيههم في الاتجاه الصحيح. إذا كنت على وشك اختيار نوع الكيان ، فتواصل مع مستشارك الضريبي أو أي شخص في Toptal للحصول على توجيه بشأن وضعك المحدد. إنه قرار أكبر من أن يخطئ.