C Corp vs. S Corp, Partnership, Proprietorship, and LLC: องค์กรธุรกิจที่ดีที่สุดคืออะไร?

คุณพร้อมที่จะเริ่มต้นธุรกิจ คุณมีความคิดที่ดีและมีทีมที่ยอดเยี่ยม คุณได้คิดผ่านแผนของคุณแล้ว ทุกอย่างพร้อมแล้ว คุณพร้อมที่จะจัดตั้งนิติบุคคลที่เป็นทางการและต้องเผชิญกับคำถาม: ประเภทนิติบุคคลธุรกิจใดที่เหมาะสมที่สุดสำหรับบริษัทใหม่ของฉัน

การเลือกระหว่างตัวเลือกต่างๆ อาจทำให้คุณหงุดหงิดใจ ไม่มีประเภทเอนทิตีใดที่ดีที่สุดอย่างชัดเจน ตัวเลือกที่เหมาะสมสำหรับบริษัทหนึ่งอาจเป็นทางเลือกที่น่ากลัวสำหรับบริษัทต่อไป เอนทิตีแต่ละประเภทมีการผสมผสานที่เป็นเอกลักษณ์ของผลกระทบทางกฎหมายและทางภาษีซึ่งเพียงพอที่จะทำให้แม้แต่ผู้ประกอบวิชาชีพที่มีประสบการณ์

ที่เลวร้ายกว่านั้น CPA หรือทนายความเพียงไม่กี่คนเต็มใจที่จะพูดจาทั่วไปหรือให้คำแนะนำระดับสูง พวกเขาไม่เต็มใจที่จะทำเช่นนั้นเพราะทุกสถานการณ์แตกต่างกันและมีข้อยกเว้นสำหรับกฎทุกข้อ

แต่ผู้ประกอบการต้องการคำแนะนำทั่วไปในระดับสูง ดังนั้นฉันจึงตัดสินใจที่จะไม่เปิดเผยตัวตนและสร้างคำแนะนำสั้นๆ สำหรับองค์กรธุรกิจ คู่มือนี้ไม่ได้หมายความว่าจะละเอียดถี่ถ้วน โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นจุดเริ่มต้นที่มีประโยชน์ในการช่วยให้ผู้ประกอบการคิดผ่านเมนูตัวเลือกที่พวกเขาต้องเผชิญ การตัดสินใจขั้นสุดท้ายควรได้รับความช่วยเหลือจากที่ปรึกษาด้านภาษีหรือกฎหมาย

เพื่อช่วยให้ผู้อ่านผ่านกระบวนการคิด ฉันจะใช้บริษัทสมมติสี่บริษัทเป็น "หนูตะเภา" คุณสมบัติของบริษัทต่างๆ ระบุไว้ในตารางด้านล่าง เราจะอ้างอิงกลับไปในตอนท้ายของบทความหลังจากตรวจสอบคุณสมบัติของเอนทิตีแต่ละประเภทแล้ว

มาเริ่มกันเลย!

ภาพรวมของตัวเลือก

บริษัทใหม่ในสหรัฐอเมริกาสามารถเลือกโครงสร้างทางกฎหมายพื้นฐานได้ 5 แบบ:

1. กิจการเจ้าของคนเดียว
2. ห้างหุ้นส่วน
3. เอส คอร์ปอเรชั่น
4. ซี คอร์ปอเรชั่น
5. บริษัท รับผิด จำกัด (LLC)

เมื่อระบุไว้ข้างต้น บางคนอาจคิดว่าตัวเลือกทั้งหมดใช้แทนกันได้โดยตรง นั่นไม่ถูกต้องทั้งหมด รายการนี้น่าจะจัดเป็นหมวดหมู่ได้ดีกว่า ดังนี้

1. หน่วยงานที่ส่งผ่าน:
   1. กิจการเจ้าของคนเดียว
   2. ห้างหุ้นส่วน
   3. เอส คอร์ปอเรชั่น
2. ซี คอร์ปอเรชั่น
3. LLC ซึ่งเป็นนิติบุคคลเท่านั้น และเก็บภาษีเป็นหนึ่งในสี่ตัวเลือกข้างต้น

สาเหตุของการแยกย่อยที่ละเอียดยิ่งขึ้นนี้จะชัดเจนขึ้นเมื่อเราอ่านคำแนะนำ

นิติบุคคลจัดตั้งขึ้นในระดับรัฐ ดังนั้น กระบวนการที่แน่นอนในการจัดตั้งบริษัทใหม่จึงแตกต่างกันไปในแต่ละรัฐ ข้อกำหนดด้านบรรษัทภิบาลและการรายงานอาจแตกต่างกันเล็กน้อยในแต่ละรัฐเช่นกัน

สิ่งที่ ไม่ แตกต่างกันคือกฎหมายภาษี ของรัฐบาลกลาง นิติบุคคลแต่ละประเภทอยู่ภายใต้กฎหมายภาษีของรัฐบาลกลางเฉพาะที่บังคับใช้กับบริษัทในสหรัฐอเมริกาทุกประเภทในประเภทนั้น โดยไม่คำนึงถึงสถานะการจดทะเบียน

ในระดับที่สูงมาก การเลือกเอนทิตีมีการพิจารณาที่สำคัญสองสามประการ:

1. กำไรจะถูกหักภาษีอย่างไร
2. ความซับซ้อนและค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งกิจการ รวมถึงการกำกับดูแลและการบริหารอย่างต่อเนื่อง
3. การคุ้มครองความรับผิด โดยเฉพาะทรัพย์สินส่วนบุคคลของเจ้าของ

เอนทิตีแต่ละประเภทแตกต่างจากประเภทอื่นในหมวดหมู่เหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งหมวดหมู่ การหาขนาดที่พอดีต้องเข้าใจข้อดีและข้อเสียของแต่ละตัวเลือก ลองวิ่งผ่านแต่ละคนในทางกลับกัน

แต่เพียงผู้เดียว

การเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวเป็นโครงสร้างธุรกิจที่ง่ายที่สุด ไม่มีโครงสร้างจริงๆ เจ้าของคนเดียวที่ไม่มีพนักงานไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนกับ Internal Revenue Service (IRS) พวกเขาสามารถใช้หมายเลขประกันสังคมเป็นหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีธุรกิจได้

ตรงกันข้ามกับความเห็นของผู้คนทั่วไป ไม่จำเป็นต้อง "รวม" เพื่อหักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ ธุรกิจโดยสุจริตที่เริ่มต้นโดยไม่มีการรวมเข้าด้วยกันอย่างเป็นทางการจะเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวโดยอัตโนมัติ (หรือห้างหุ้นส่วน หากมีเจ้าของมากกว่าหนึ่งราย) และด้วยเหตุนี้จึงมีสิทธิ์หักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ

เจ้าของไม่สามารถจ่ายค่าแรงเองได้ พวกเขาเพียงแค่ถอนกำไรตามต้องการ ในแต่ละปีพวกเขาเป็นหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับกำไรที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของธุรกิจโดยไม่คำนึงถึงว่าพวกเขาได้ดึงกำไรออกมาหรือไม่

ที่สำคัญ ในกรณีส่วนใหญ่ กำไรจะต้อง เสียภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางและภาษี ประกันสังคมและภาษี Medicare (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษี "FICA") ภาษี FICA (ณ ปี 2018) คือ 15.3% ของรายได้สูงสุดวงเงินประกันสังคมที่ 128,400 ดอลลาร์และ 2.9% ของรายได้ที่ได้รับเกินกว่านั้น เจ้าของรายย่อยจำนวนมากต้องเสียภาษี FICA มากกว่าภาษีเงินได้

โดยพื้นฐานแล้ว การเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวมีไว้สำหรับธุรกิจที่เรียบง่ายและมีเจ้าของเพียงคนเดียว ลองนึกถึงคนทำงานอิสระ ที่ปรึกษา ธุรกิจบริการขนาดเล็ก แผงขายอาหาร ฯลฯ เจ้าของคนเดียวไม่มีหุ้นหรือหน่วยความเป็นเจ้าของ ซึ่งหมายความว่าทางเลือกเดียวในการออกจากบริษัทคือการขายทรัพย์สินของบริษัท

ห้างหุ้นส่วน

การเป็นหุ้นส่วนก็เหมือนกับการเป็นเจ้าของกิจการคนเดียวในเวอร์ชันที่มีเจ้าของหลายคน รัฐส่วนใหญ่ต้องการเอกสารเพียงเล็กน้อย (ถ้ามี) ในการจัดตั้งและรักษาความเป็นหุ้นส่วน ประเด็นนี้เพียงอย่างเดียวคือเหตุผลที่บริษัทขนาดเล็กจำนวนมากรวมตัวกันเป็นหุ้นส่วน

แม้ว่าข้อกำหนดด้านเอกสารจะน้อยมาก แต่บริษัทที่มีเจ้าของหลายรายโดยธรรมชาติแล้วมีความซับซ้อนมากกว่า ดังนั้น อย่างน้อยสิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือต้องมีข้อตกลงในการดำเนินงานของหุ้นส่วนที่ควบคุมการดำเนินงานและความเป็นเจ้าของของบริษัท เป็นเรื่องปกติที่พันธมิตรจะลืมประเด็นนี้

เฉพาะสำหรับพันธมิตรทางธุรกิจ รายได้ของธุรกิจไม่จำเป็นต้องได้รับการจัดสรรตามสัดส่วนกับการเป็นเจ้าของ ความยืดหยุ่นนี้จะเป็นประโยชน์เมื่อมีหุ้นส่วนที่เงียบเชียบซึ่งสนับสนุนเงินทุนส่วนใหญ่แต่ไม่ได้คาดหวังส่วนแบ่งผลกำไรในลักษณะเดียวกัน ข้อตกลงดังกล่าวจะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนในข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วน

เช่นเดียวกับการเป็นเจ้าของ ข้อเสียที่สำคัญของการเป็นหุ้นส่วนคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของการเป็นหุ้นส่วนนั้นมักต้องเสียภาษี FICA นี่เป็นเหตุผลหลักที่บริษัทขนาดใหญ่กว่าและทำกำไรได้สูงที่สุดไม่ใช่หุ้นส่วน

ความเรียบง่ายส่วนหนึ่งของการเป็นหุ้นส่วนคือพันธมิตรไม่ได้รับค่าจ้าง แต่รับประกันการจ่ายเงินสำหรับบริการของพวกเขา หากไม่มีพนักงานที่ไม่ใช่เจ้าของ ห้างหุ้นส่วนไม่จำเป็นต้องเรียกใช้รายงานเงินเดือนหรือยื่นรายงานบัญชีเงินเดือน ซึ่งจะช่วยประหยัดค่าใช้จ่ายและความยุ่งยากได้อย่างมาก

โดยพื้นฐานแล้ว โครงสร้างการเป็นหุ้นส่วนมีแนวโน้มที่จะถูกใช้โดยธุรกิจระยะเริ่มต้นที่ค่อนข้างเรียบง่ายซึ่งยังไม่สามารถทำกำไรได้อย่างมีนัยสำคัญ การจัดเตรียมสามารถน่าสนใจเป็นพิเศษสำหรับบริษัทขนาดเล็กที่ไม่มีพนักงาน ซึ่งเจ้าของงานส่วนใหญ่ทำงาน โดยทั่วไปแล้ว การเป็นหุ้นส่วนยังใช้กับบริษัทโฮลดิ้งด้านอสังหาริมทรัพย์ (เนื่องจากรายได้จากค่าเช่าไม่ต้องเสียภาษี FICA โดยไม่คำนึงถึงประเภทนิติบุคคล) และบริษัทให้บริการมืออาชีพบางแห่ง

S Corporations

เนื่องจากบริษัทต่างๆ มีความซับซ้อนและทำกำไรได้มากขึ้น การเป็นหุ้นส่วนและการเป็นเจ้าของจึงมักจะมีความเหมาะสมน้อยกว่า เข้าสู่ S Corporations บริษัท S เป็นทางเลือกที่ได้รับความนิยมอย่างมากสำหรับบริษัทเอกชนขนาดเล็กและขนาดกลาง

ก่อนที่จะพูดถึงบริษัท S เพิ่มเติม นี่คือหนึ่งในแนวคิดที่สำคัญที่สุดที่ต้องทำความเข้าใจ: บริษัท S ห้างหุ้นส่วน และเจ้าของกิจการเป็นหน่วยงานที่ "ส่งต่อ" พวกเขาถูกเรียกว่าเพราะรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพวกเขา "ผ่าน" ไปยังการคืนภาษีส่วนบุคคลของเจ้าของและถูกเก็บภาษีที่นั่น

บริษัท และห้างหุ้นส่วน S ยังคงยื่นแบบแสดงรายการภาษี แต่ไม่มีภาษีเงินได้ค้างชำระในการคืนสินค้า การคืนภาษีจะแสดงรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัทและจัดสรรให้กับเจ้าของในแบบฟอร์ม K-1 ยอดเงิน K-1 ของเจ้าของแต่ละคนจะถูกรายงานและเก็บภาษีในการคืนภาษีส่วนบุคคลของพวกเขา – แบบฟอร์ม 1040 การเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเลย รายได้ของธุรกิจคำนวณโดยตรงในตาราง C, ตาราง E หรือตาราง F ของแบบฟอร์มส่วนตัวของเจ้าของ 1040

เหตุใดสถานะการส่งผ่านจึงเป็นเรื่องใหญ่ เป็นเรื่องใหญ่เพราะเจ้าของกิจการที่ส่งผ่านเข้ามาต้อง เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากกำไรของบริษัท แต่เจ้าของสามารถถอนกำไรเหล่านั้นเป็นเงินปันผลปลอดภาษีจากบริษัทได้ นั่นไม่เป็นความจริงสำหรับ บริษัท C (ในตอนต่อไป)

หากห้างหุ้นส่วนเป็นนิติบุคคลที่ส่งผ่านเหมือนบริษัท S เหตุใดโครงสร้างองค์กร S จึงเป็นที่ต้องการโดยทั่วไป คำตอบคือภาษี FICA เจ้าของบริษัท S ต้องจ่ายค่าจ้างที่เหมาะสมให้ตัวเอง (ซึ่งต้องเสียภาษี FICA) แต่กำไรทางธุรกิจที่เหลือจะ ต้องเสียภาษีเงินได้เท่านั้น ไม่ใช่ภาษี FICA

พิจารณาธุรกิจที่ทำเงินได้ 1,000,000 เหรียญต่อปี สมมติว่าเจ้าของได้รับค่าตอบแทน $100,000 และส่วนที่เหลือ $900,000 เป็นกำไรของธุรกิจ แผนภูมิด้านล่างแสดงให้เห็นว่าการย้ายจากการเป็นหุ้นส่วนไปยังสถานะองค์กร S จะช่วยเจ้าของได้อย่างไร 27,000 เหรียญสหรัฐต่อปีในภาษี FICA อย่างอื่นทั้งหมดเท่าเทียมกัน

นอกจากนี้ ข้อกำหนดในการจ่ายค่าจ้างที่สมเหตุสมผลยังหมายถึงแม้แต่ "นักธุรกิจอิสระ" ที่ไม่มีพนักงานคนใดต้องเรียกใช้บัญชีเงินเดือนและยื่นรายงานภาษีเงินเดือนกับ IRS (และรัฐ ถ้ามี) นี่เป็นข้อเสียเปรียบ (จากมุมมองด้านการบริหาร/ต้นทุน) เมื่อเทียบกับการเป็นหุ้นส่วนและการเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวที่ไม่สามารถจ่ายค่าจ้างค่าจ้างให้กับเจ้าของได้

โดยทั่วไปแล้ว บริษัท S มีกฎที่เข้มงวดกว่านิติบุคคลประเภทอื่น ตัวอย่างเช่น:

1. โดยทั่วไปคุณจะต้องเป็นบุคคล (และผู้อยู่อาศัยหรือพลเมืองสหรัฐฯ) เพื่อเป็นเจ้าของผลประโยชน์ในบริษัท S นั่นคือตัวแบ่งข้อตกลงสำหรับบริษัทที่กำลังมองหานักลงทุนองค์กรหรือนักลงทุนต่างชาติ ทรัสต์และที่ดินบางส่วนได้รับอนุญาตในฐานะผู้ถือหุ้น แต่ห้างหุ้นส่วนและบริษัทต่างๆ ไม่อาจถือหุ้นในบริษัท S
2. กำไรและการกระจายต้องได้รับการจัดสรรตามความเป็นเจ้าของ เสมอ ไม่มีความยืดหยุ่น
3. การสูญเสียการใช้ประโยชน์สามารถถูกจำกัด ในบางกรณี เจ้าของบริษัท S ที่มีความสูญเสียอาจไม่สามารถหักการสูญเสียนั้นจากการคืนภาษีส่วนบุคคลได้ การสูญเสียจะถูกส่งต่อไปยังปีต่อ ๆ ไป แต่สตาร์ทอัพส่วนใหญ่ยินดีกับเงินสดพิเศษจากการขอคืนภาษีในวันนี้ ไม่ใช่ในปีหน้า โครงสร้างการเป็นหุ้นส่วนหรือความเป็นเจ้าของมักจะดีกว่าที่จะเรียกร้องความสูญเสียดังกล่าว
4. อนุญาตให้มีสต็อกชั้นเดียวเท่านั้น อาจมีการลงคะแนนและไม่ลงคะแนนเสียง แต่นั่นแหล่ะ ไม่อนุญาตให้ใช้ประเภทหุ้นบุริมสิทธิและหุ้นสามัญ
5. สามารถมีผู้ถือหุ้นได้สูงสุด 100 ราย

จากบันทึกในทางปฏิบัติ ฉันพบว่าเจ้าของธุรกิจจำนวนมากมีปัญหาในการทำความเข้าใจแนวคิด S Corporation (และแนวคิด Pass-through โดยทั่วไป) อาจทำให้สับสนในการค้างชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของ บริษัท S เมื่อเจ้าของไม่ได้รับรายได้เหล่านั้นเป็นเงินสด ความสัมพันธ์แบบผกผันระหว่างค่าจ้างของเจ้าของและผลกำไรทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีอาจทำให้สับสนได้เช่นกัน

อย่างไรก็ตาม การประหยัดภาษีของ FICA นั้นยากจะเอาชนะได้ และเป็นสาเหตุของความนิยมของบริษัท S

เมื่อเทียบกับการเป็นเจ้าของและการเป็นหุ้นส่วน บริษัท S มีความซับซ้อนในการจัดตั้ง และมักจะต้องการความช่วยเหลือจากทนายความและ/หรือนักบัญชี สิ่งนี้จะเพิ่มต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยธรรมชาติ ทั้งสำหรับการตั้งค่าและการบำรุงรักษาอย่างต่อเนื่อง การจัดตั้งเป็น LLC ก่อน (ในเร็วๆ นี้) และการเลือกสถานะภาษีของ บริษัท S เป็นทางเลือกหนึ่งในการลดภาระการบริหารบางส่วน

บริษัท ซี

เนื่องจากธุรกิจมีขนาดใหญ่ขึ้นและซับซ้อนขึ้นเรื่อยๆ พวกเขาอาจเติบโตเร็วกว่าโครงสร้าง S Corporation หากจำนวนนักลงทุนเกินขีดจำกัด 100 ของผู้ถือหุ้น (เช่น บริษัทมหาชน) หรือหากต้องการโครงสร้างการแบ่งประเภทที่แตกต่างกัน S Corporation จะไม่ตัดมัน เข้าสู่ บริษัท ซี คอร์ปอเรชั่น

บริษัทที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์รายใหญ่ของอเมริกาทั้งหมดเป็นบริษัท C เป็นแบบฟอร์มเอนทิตีเดียวที่เหมาะกับพวกเขา บริษัท C ที่เป็นของเอกชนนั้นหายากและมักจะเลือกโครงสร้างนี้ด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากภาษีเงินได้

กลุ่มบริษัทหนึ่งที่ใช้โครงสร้าง C คอร์ปอเรชั่นคือบริษัทที่เพิ่งเริ่มต้นที่มีการเติบโตสูงซึ่งกำลังมองหาแหล่งเงินทุนแบบอนุกรม พวกเขาถูกบังคับให้ไปเส้นทางนี้เนื่องจากนักลงทุนเป้าหมายอาจเป็นนิติบุคคลหรือบุคคลต่างชาติ ซึ่งไม่ได้รับอนุญาตให้ลงทุนในบริษัท S

เป็นเรื่องปกติที่บริษัท C จะจดทะเบียนในรัฐเดลาแวร์ เดลาแวร์มีระเบียบข้อบังคับขององค์กรที่กำหนดไว้อย่างดีและผ่านการทดสอบโดยศาล และได้กลายเป็นรัฐที่เป็นตัวเลือกสำหรับการรวมตัวกัน บทความของ Forbes ปี 2017 ระบุว่า “สองในสามของบริษัทสหรัฐที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ทั้งหมด รวมถึงมากกว่า 60% ของ Fortune 500 ถูกรวมอยู่ในรัฐแรก [เดลาแวร์]”

แผนภูมิจาก Brookings นี้แสดงให้เห็นว่ามีเพียง 5% ของบริษัทอเมริกันที่เป็นบรรษัท C ในปี 2014 สิ่งสำคัญที่ควรทราบคือบริษัทเหล่านี้เป็นบริษัทที่ใหญ่ที่สุดของประเทศและได้รับผลกำไรทางธุรกิจประมาณ 50% ในสหรัฐอเมริกา

บริษัท C มีความพิเศษตรงที่บริษัทจ่ายภาษีเงินได้ของตนเอง สิ่งนี้แตกต่างอย่างเห็นได้ชัดจากทางผ่านทั้งสามที่ส่งผ่านรายได้ไปยังการคืนภาษีส่วนบุคคลของเจ้าของและภาษีจะจ่ายที่นั่น

ข้อเสียเปรียบใหญ่ของโครงสร้างบริษัท C คือผู้ถือหุ้นของบริษัท C โดยทั่วไปต้องจ่ายภาษีจากเงินปันผลที่ถอนออกจากบริษัท โดยพื้นฐานแล้ว บริษัท C จ่ายภาษีจากรายได้ก่อนและเงินที่เหลือจะแจกจ่ายให้กับเจ้าของที่จ่ายภาษีอีกครั้ง นี้เรียกว่าการเก็บภาษีซ้อน

การเก็บภาษีซ้ำซ้อนของรายได้คือสิ่งที่กีดกันบริษัทเอกชนส่วนใหญ่ให้พ้นจากสถานะบรรษัท C ข้อเสียอีกประการหนึ่งคือการสูญเสียของ บริษัท C ไม่สามารถหักลบกับรายได้ส่วนบุคคลอื่น ๆ ของผู้ถือหุ้นได้ นั่นอาจเป็นเรื่องใหญ่สำหรับผู้ถือหุ้นเอกชนบางราย

มีโรงเรียนแห่งความคิดที่แสดงให้เห็นว่าแม้จะมีการเก็บภาษีซ้ำซ้อน โครงสร้างองค์กร C ยังคงมีประสิทธิภาพทางภาษีได้แม้สำหรับบริษัทเอกชนขนาดเล็ก กลยุทธ์นี้มุ่งสู่บริษัทที่ต้องการขยายธุรกิจอย่างรวดเร็วและวางแผนที่จะดำเนินธุรกิจเป็นเวลาหลายปีโดยไม่ต้องถอนเงินปันผล เป้าหมายทั้งหมดคือการใช้ประโยชน์จากอัตราภาษีนิติบุคคล C "ชั้นแรก" 21% ที่ต่ำ

นี่คือวิธีการทำงาน เจ้าของโครงสร้างบริษัทเป็นบริษัท C กำไรใดๆ จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 21% ขององค์กร เนื่องจากผลกำไรเป็นเงินทุนสำหรับการเติบโตอย่างรวดเร็ว จึงไม่มีความจำเป็นต้องถอนเงินปันผลและต้องเสียภาษีชั้นที่สอง

ในสถานการณ์นั้น อัตราภาษี 21% ในทางทฤษฎีจะต่ำกว่าอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 37% อันดับแรกที่สามารถใช้ได้หากบริษัทเป็นนิติบุคคลที่ส่งผ่าน ภาระภาษีที่ลดลงทำให้มีเงินสดเพิ่มขึ้นสำหรับการเติบโตในช่วงปีแรกๆ

จับคืออะไร?

มีอย่างน้อยสาม:

1. เจ้าของธุรกิจส่งผ่านจำนวนมากไม่ได้จ่ายภาษีในอัตราภาษีส่วนบุคคล 37% อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเริ่มต้นที่ 10% และไม่แตะ 37% จนกว่ารายได้ของผู้เสียภาษี (ตามวงเล็บปี 2019) จะถึง 510,300 ดอลลาร์ (612,350 ดอลลาร์สำหรับผู้เสียภาษีที่แต่งงานแล้ว)
2. กฎหมายภาษีฉบับใหม่อนุญาตให้เจ้าของธุรกิจที่ผ่านเข้ารอบหลายรายสามารถหักเงินได้มากถึง 20% ของรายได้ธุรกิจจากการคืนภาษีส่วนบุคคลของพวกเขา ตัวอย่างเช่น เจ้าของบริษัท S ที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนดซึ่งมีรายได้ทางธุรกิจ 1,000,000 ดอลลาร์จะจ่ายภาษีเพียง 800,000 ดอลลาร์เท่านั้น การหักลดหย่อนนี้ช่วยประหยัด 20% จากอัตราภาษีส่วนบุคคล อัตราส่วนเพิ่มสูงสุด 37% กลายเป็น 29.6% และอัตราส่วนบุคคลต่ำสุดลดลงจาก 10% เป็น 8%
3. แม้ว่าอัตราภาษีของ บริษัท C จะลดลงหลังจากพิจารณาจุดที่ 1 และ 2 แล้ว ไก่ก็กลับมาพักเมื่อบริษัท C ถูกขาย บริษัท จ่ายภาษีเงินได้สำหรับกำไรจากการขายและเจ้าของจ่ายภาษีรอบที่สองเมื่อพวกเขาถอนเงินจากการขายเป็นเงินปันผล ภาษีซ้อนยังคงจับข้อตกลงในท้ายที่สุด

เป็นความจริงที่เจ้าของ บริษัท C บางรายสามารถออกจากตำแหน่งความเป็นเจ้าของได้โดยไม่ต้องเสียภาษีซึ่งจะเป็นการตอบโต้ที่สำคัญจนถึงจุดสุดท้าย รายละเอียดที่จะทำให้สิ่งนี้เกิดขึ้นนั้นอยู่นอกเหนือขอบเขตของบทความนี้ แต่ก็ควรค่าแก่การสังเกต

กล่าวโดยย่อ แนวคิดในการใช้โครงสร้างองค์กร C เพื่อประสิทธิภาพทางภาษีมีประโยชน์ในสถานการณ์เฉพาะบางประการ สำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางส่วนใหญ่ ข้อเสียโดยทั่วไปจะมีค่ามากกว่าข้อดี

มีประโยชน์อีกประการหนึ่งสำหรับ บริษัท C ที่มีพระราชบัญญัติการลดหย่อนภาษีและการจ้างงาน (TCJA) ปีพ. ศ. 2561 กฎหมายดังกล่าวจำกัดความสามารถของบุคคลในการหักภาษีเงินได้ของรัฐในการคืนภาษีส่วนบุคคลของตน นั่นเป็นปัญหาสำหรับเจ้าของธุรกิจแบบ Pass-through ที่จ่ายภาษีเงินได้ของรัฐจำนวนมากสำหรับผลตอบแทนส่วนบุคคลของพวกเขา (โปรดจำไว้ว่า Pass-throughs ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ของตนเอง)

AC Corporation จ่ายภาษีของรัฐเองและไม่ได้อยู่ภายใต้ข้อจำกัดนี้ ดังนั้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งในรัฐภาษีสูง โครงสร้างนั้นจึงน่าสนใจยิ่งขึ้น รัฐยังคงตอบสนองต่อกฎหมายฉบับใหม่ (เช่น รัฐวิสคอนซินเพิ่งผ่านกฎหมายที่อนุญาตให้บริษัทวิสคอนซิน เอส ได้รับการปฏิบัติเหมือนเป็นบรรษัท C เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีของรัฐ) และวิธีแก้ไขปัญหาชั่วคราวอาจพัฒนาไปซึ่งเอาข้อได้เปรียบนี้ออกไป

บริษัท รับผิด จำกัด (LLC)

ด้วยธุรกิจจำนวนมากที่ก่อตั้งขึ้นเป็น LLC เหตุใดเราจึงไม่เริ่มต้นด้วยประเภทนิติบุคคลนี้ก่อน นั่นเป็นเพราะ LLC (บริษัทจำกัด) เป็นม้าลายในรายชื่อม้านี้ LLC เป็นนิติบุคคลเท่านั้นและ IRS ไม่รับรู้ ว่าเป็นโครงสร้างธุรกิจที่ต้องเสียภาษี

เจ้าของหาก LLC ต้องเลือกโครงสร้างอื่นอีกสี่โครงสร้างเป็นข้อมูลประจำตัวเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

เป็นการดีที่จะจัดระเบียบโดยตรงให้เป็นหนึ่งในสี่หน่วยงานด้านภาษีโดยไม่ต้องเป็น LLC ทำไมทุกคนถึงเลือกร่ม LLC? ระบุไว้ในวิธีที่ต่างออกไป เหตุใดจึงดูเหมือนว่าบริษัทใหม่เกือบทั้งหมดในปัจจุบันถูกจัดตั้งขึ้นเป็น LLCs

1. โครงสร้าง LLC ช่วยปกป้องทรัพย์สินส่วนตัวของเจ้าของจากการฟ้องร้องทางธุรกิจเมื่อเทียบกับการเป็นหุ้นส่วน/การเป็นเจ้าของโดยตรง กล่าวอีกนัยหนึ่งหากไม่มี LLC อาจเกิดขึ้นได้ว่าเจ้าของหรือหุ้นส่วน แต่เพียงผู้เดียวจะต้องรับผิดชอบต่อคดีหรือการตัดสินที่เกินกว่าสินทรัพย์ทางธุรกิจ เหตุการณ์นั้นจะทำให้ทรัพย์สินส่วนบุคคลของเจ้าของถูกเรียกร้อง “LL” ใน LLC ย่อมาจาก “จำกัดความรับผิด” และเป็นการแจ้งให้โลกทราบว่าเจ้าของไม่รับผิดชอบต่อการเรียกร้องเป็นการส่วนตัว
2. เมื่อเทียบกับบริษัท S หรือ C ทั่วไป โครงสร้าง LLC มักจะบริหารจัดการง่ายกว่า ตัวอย่างเช่น องค์กรที่แท้จริงมักจะต้องจัดการประชุมประจำปีและเก็บบันทึกรายงานการประชุม LLC ที่ต้องเสียภาษีในฐานะบริษัท โดยทั่วไปจะไม่อยู่ภายใต้ข้อบังคับเหล่านี้
3. การเริ่มต้นเป็น LLC ช่วยให้บริษัทมีความยืดหยุ่นในการเปลี่ยนแปลงเอนทิตีในภายหลัง ตัวอย่างเช่น เส้นทางทั่วไปคือการจัดตั้ง LLC ที่ต้องเสียภาษีเป็นหุ้นส่วน แล้วเลือกสถานะบริษัท S หลังจากที่บริษัทสามารถทำกำไรได้

ยกเว้นในสถานการณ์ที่ไม่ค่อยเกิดขึ้น ร่ม LLC จะไม่มีผลต่อการเก็บภาษี LLC ใด ๆ ยังคงต้องตัดสินใจว่าต้องการเป็น บริษัท C, บริษัท S, ห้างหุ้นส่วนหรือเจ้าของเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่

การทบทวนตัวเลือก

ดังที่เราได้พูดคุยกันในตอนต้นของบทความ การเลือกเอนทิตีโดยพื้นฐานแล้วจะมีข้อพิจารณาสำคัญสองสามประการ:

1. กำไรจะถูกหักภาษีอย่างไร
2. ความซับซ้อนและค่าใช้จ่ายในการจัดตั้งกิจการ รวมถึงการกำกับดูแลและการบริหารอย่างต่อเนื่อง
3. การคุ้มครองความรับผิด โดยเฉพาะทรัพย์สินส่วนบุคคลของเจ้าของ

จากมุมมองด้านภาษี บริษัท S เสนอภาษีชั้นเดียว (ต่างจากบริษัท C) และรายได้ไม่ต้องเสียภาษี FICA (ต่างจากห้างหุ้นส่วนและการเป็นเจ้าของ) ดังนั้น ส่วนใหญ่แล้ว ตัวเลือกที่ดีที่สุดสำหรับจุดที่ 1 คือบริษัท S

การเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวชนะอันดับที่ 1 สำหรับจุดที่ 2 พวกเขามีความซับซ้อนน้อยที่สุดและมีต้นทุนต่ำที่สุดในการตั้งค่าและการกำกับดูแลและการบริหารอย่างต่อเนื่อง สำหรับบริษัทที่มีเจ้าของหลายราย ห้างหุ้นส่วนหรือ LLC จะได้รับชัยชนะเพื่อความเรียบง่าย

ในที่สุด จากมุมมองของความรับผิด โครงสร้าง LLC นั้นยากที่จะเอาชนะได้ มีการคุ้มครองความรับผิดพร้อมกับทางเลือกของโครงสร้างนิติบุคคลทางภาษีสี่แบบ S corp หรือ C corp แบบตรงนั้นถือว่าแข็งแกร่งจากมุมมองของหนี้สินเช่นกัน

ด้านล่างนี้เป็นตารางที่หวังว่าจะวางสิ่งที่กล่าวมาทั้งหมดไว้อย่างชัดเจน

คุณควรเลือกเอนทิตีประเภทใด

ย้อนกลับไปที่บริษัทสมมติที่เปิดตัวในตอนเริ่มต้น พวกเขาควรเลือกเอนทิตีประเภทใด

หนังสือฟรี

ในฐานะที่เป็นสตาร์ทอัพด้านเทคโนโลยีแบบคลาสสิกที่หวังจะได้รับเงินทุน VC หรือ PE พวกเขามีทางเลือกเพียงเล็กน้อยเท่านั้นที่จะเป็นบริษัท C เอนทิตีประเภทอื่นๆ จะไม่อนุญาตให้มีการแบ่งประเภทที่ซับซ้อนและโครงสร้างความเป็นเจ้าของที่บริษัทประเภทนี้ต้องการ

การพิจารณาที่เป็นไปได้อื่น ๆ เพียงอย่างเดียวคือการจัดตั้งเป็น LLC (เก็บภาษีในฐานะหุ้นส่วนหรือ บริษัท S) จากนั้นตัดสถานะ C เมื่อนักลงทุนองค์กรกลายเป็นความจริง โครงสร้างนี้จะง่ายกว่าในช่วงต้นและอาจอนุญาตให้นักลงทุนรายแรกหักขาดทุนจากการคืนภาษีส่วนบุคคลได้

ไอเดียบรรเจิด

ด้วยการขาดทุนในปีนี้ และกำไร $250,000 ในปีหน้า บิลและแอชลีย์ดูเหมือนจะเป็นผู้สมัครที่สมบูรณ์แบบสำหรับการก่อตั้ง LLC และเลือกที่จะเก็บภาษีในฐานะเจ้าของ (สามี/ภรรยาสามารถทำเช่นนั้นได้) หรือหุ้นส่วนในปีนี้ จากนั้นจึงเลือกสถานะบริษัท S ปีหน้า. ด้วยวิธีนี้ พวกเขาสามารถใช้ความสูญเสียทางธุรกิจในปีนี้เพื่อชดเชยค่าจ้างหรือรายได้อื่นๆ ปีหน้าพวกเขาจะดึงค่าจ้างจากบริษัท S และกำไรที่เหลือจะไม่อยู่ภายใต้ FICA

Joe's Mowing

ในฐานะผู้ประกอบการรุ่นใหม่ที่มีแผนธุรกิจระยะสั้น โจเป็นผู้สมัครที่สมบูรณ์แบบสำหรับการเป็นเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียว บริษัท S จะต้องเสียค่าใช้จ่ายจำนวนมากในการจัดตั้ง และเขาจะต้องจ่ายค่าจ้างที่เหมาะสมให้กับตัวเอง (ขึ้นอยู่กับ FICA) ค่าจ้างของเขาน่าจะทำให้กำไร 15,000 ดอลลาร์ของเขาหายไป ซึ่งจะทำให้เงินออมของ FICA ลดลง บวกกับความยุ่งยากในการดำเนินการจ่ายเงินเดือนจะไม่คุ้มค่า ร่มของ LLC จะเพิ่มการคุ้มครองความรับผิดหากโจรู้สึกว่าเขาต้องการสิ่งนั้น

เจบีดี กรุ๊ป

เนื่องจากรายได้ค่าเช่าไม่ต้องเสียภาษี FICA ข้อได้เปรียบของ บริษัท S จะหายไปในกรณีนี้ นอกจากนี้ การเป็นหุ้นส่วนยังช่วยให้สามารถแจกจ่ายผลกำไรให้กับเจ้าของได้ไม่สมส่วน ซึ่งเป็นเป้าหมายของกลุ่มนี้ ไม่มีพนักงานที่ไม่ใช่เจ้าของ ซึ่งหมายความว่าจะไม่ต้องจ่ายเงินเดือนหากกิจการเป็นหุ้นส่วน LLC ที่เสียภาษีในฐานะหุ้นส่วนดูเหมือนจะเป็นตัวเลือกที่ดีที่สุดสำหรับ JBD Group อย่างชัดเจน

สรุปข้อแนะนำ

ฉันได้กล่าวถึงในตอนต้นว่าคู่มือนี้จะให้คำแนะนำทั่วไปในระดับสูงที่ผู้ประกอบการต้องการมี ฉันยังคงตั้งใจที่จะทำอย่างนั้น

โปรดทราบว่าข้อความเหล่านี้เป็นความคิดเห็นทั่วไปสำหรับสถานการณ์ทั่วไป เสมอ และฉันหมายความว่า ปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี เสมอ ก่อนเลือกประเภทนิติบุคคล

ด้วยข้อจำกัดความรับผิดชอบ ต่อไปนี้:

1. หากธุรกิจของคุณเป็นธุรกิจขนาดเล็กที่เรียบง่ายซึ่งไม่คาดว่าจะได้รับมากกว่าค่าจ้างที่สมเหตุสมผลสำหรับเจ้าของของคุณ ให้พิจารณาจัดตั้ง LLC ที่ต้องเสียภาษีเป็นการเป็นเจ้าของ ในกรณีเช่นนี้ ประโยชน์ของสถานะบริษัท S (ถ้ามี) ไม่น่าจะเกินค่าใช้จ่ายในการดำเนินการบัญชีเงินเดือนสำหรับตัวคุณเอง และยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจแยกต่างหาก
2. หากคุณกำลังเริ่มต้นธุรกิจแบบดั้งเดิม (บริการ การผลิต การค้าปลีก ฯลฯ) กับเจ้าของร่วมและพนักงาน ให้พิจารณาว่า LLC ที่ต้องเสียภาษีเป็นหุ้นส่วนในการเริ่มต้น จากนั้นเปลี่ยนไปใช้สถานะ S Corporation เมื่อได้รับผลกำไรที่ค่อนข้างดี ซึ่งให้ความยืดหยุ่นในการเป็นหุ้นส่วนล่วงหน้าและหลีกเลี่ยงภาษีจากกำไรของ FICA เมื่อพวกเขาเริ่มไหล
3. หากธุรกิจของคุณเป็นสตาร์ทอัพแนวความคิดใหม่ที่เติบโตอย่างรวดเร็วโดยมองหาเงินทุนสนับสนุนและทางออกสู่สาธารณะ ให้พิจารณาบริษัท C ซึ่งตั้งอยู่ในรัฐเดลาแวร์

บทความนี้จัดทำขึ้นเพื่อเป็น แนวทางทั่วไป ในการทำความคุ้นเคยกับตัวเลือกต่างๆ ที่มีให้เจ้าของธุรกิจและแนะนำไปในทิศทางที่ถูกต้องเท่านั้น หากคุณกำลังจะเลือกประเภทนิติบุคคล โปรดติดต่อที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณหรือเจ้าหน้าที่ที่ Toptal เพื่อขอคำแนะนำเกี่ยวกับสถานการณ์เฉพาะของคุณ การตัดสินใจผิดพลาดเป็นเรื่องใหญ่เกินไป