C Corp vs. S Corp, Partnerschaft, Eigentum und LLC: Was ist die beste Geschäftseinheit?

Sie sind bereit, ein Unternehmen zu gründen. Du hast eine tolle Idee und ein tolles Team. Sie haben Ihren Plan durchdacht. Alles ist grundiert. Sie sind bereit, eine offizielle juristische Person zu gründen und stehen vor der Frage: Welche Unternehmensform ist für mein neues Unternehmen am sinnvollsten?

Die Wahl zwischen den verschiedenen Optionen kann frustrierend sein. Kein Entitätstyp ist eindeutig der beste. Die richtige Option für ein Unternehmen kann eine schreckliche Wahl für das nächste sein. Jeder Unternehmenstyp bietet eine einzigartige Mischung aus rechtlichen und steuerlichen Auswirkungen, die ausreichen, um selbst einem erfahrenen Praktiker den Kopf zu verdrehen.

Um die Sache noch schlimmer zu machen, sind nur sehr wenige CPAs oder Anwälte bereit, ihren Hals herauszustrecken und allgemeine Erklärungen abzugeben oder hochrangige Ratschläge zu erteilen. Sie tun dies nur ungern, weil jede Situation anders ist und es Ausnahmen zu jeder Regel gibt.

Aber Unternehmer wollen eine allgemeine Anleitung auf hohem Niveau, also habe ich beschlossen, meinen Hals herauszustrecken und einen kurzen Leitfaden für Unternehmen zu erstellen. Dieser Leitfaden erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit. Es soll ein nützlicher Ausgangspunkt sein, um Unternehmern dabei zu helfen, die Auswahl an Optionen zu durchdenken, denen sie gegenüberstehen. Jede endgültige Entscheidung sollte mit Hilfe eines Steuer- oder Rechtsberaters getroffen werden.

Um den Lesern beim Denkprozess zu helfen, werde ich vier fiktive Unternehmen als „Versuchskaninchen“ verwenden. Die Merkmale der Unternehmen sind in der folgenden Tabelle aufgeführt. Wir werden am Ende des Artikels darauf zurückkommen, nachdem wir die Funktionen der einzelnen Entitätstypen untersucht haben.

Lass uns anfangen!

Übersicht der Optionen

Neue Unternehmen in den USA können aus fünf grundlegenden Rechtsformen wählen:

1. Einzelunternehmen
2. Partnerschaft
3. S Corporation
4. C-Corporation
5. Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC)

Wenn man sie wie oben auflistet, könnte man denken, dass die Optionen alle direkte Substitute füreinander sind. Das ist nicht ganz richtig. Diese Liste wäre besser in Kategorien unterteilt, wie folgt:

1. Pass-Through-Einheiten:
   1. Einzelunternehmen
   2. Partnerschaft
   3. S Corporation
2. C-Corporation
3. LLC, die nur eine juristische Person ist und als eine der vier oben genannten Optionen besteuert wird

Die Gründe für diese differenziertere Aufschlüsselung werden klarer, wenn wir den Leitfaden durchgehen.

Entitäten werden auf staatlicher Ebene gebildet. Dementsprechend ist der genaue Ablauf einer Unternehmensgründung von Bundesland zu Bundesland unterschiedlich. Die Corporate Governance- und Berichterstattungsanforderungen können auch von Staat zu Staat leicht variieren.

Was sich nicht ändert , ist das Bundessteuerrecht . Jeder Unternehmenstyp unterliegt bestimmten Bundessteuergesetzen, die für alle US-Unternehmen dieses Typs gelten, unabhängig vom Registrierungsstaat.

Auf sehr hohem Niveau hängt die Wahl des Unternehmens von einigen wichtigen Überlegungen ab:

1. Wie Gewinne besteuert werden.
2. Komplexität und Kosten der Gründung des Unternehmens sowie laufende Führung und Verwaltung.
3. Haftpflichtschutz, insbesondere des Privatvermögens des Eigentümers.

Jeder Entitätstyp unterscheidet sich in mindestens einer dieser Kategorien von den anderen. Um die perfekte Passform zu finden, müssen Sie die Vor- und Nachteile jeder Option verstehen. Lassen Sie uns nacheinander durchgehen.

Einzelunternehmen

Einzelunternehmen sind die mit Abstand einfachste Unternehmensform. Es gibt wirklich keine Struktur. Einzelunternehmer ohne Angestellte müssen sich nicht einmal beim Internal Revenue Service (IRS) registrieren. Sie können einfach ihre Sozialversicherungsnummer als Gewerbesteuer-ID verwenden.

Entgegen der landläufigen Meinung ist eine „Eingliederung“ zum Abzug von Betriebsausgaben in der Regel nicht erforderlich. Ein gutgläubiges Unternehmen, das ohne formelle Gründung beginnt, ist automatisch ein Einzelunternehmen (oder eine Personengesellschaft, wenn mehr als ein Eigentümer) und als solche berechtigt, seine Geschäftsausgaben abzuziehen.

Eigentümer können sich keine Löhne zahlen. Sie ziehen die Gewinne einfach nach Bedarf ab. Sie schulden jedes Jahr Einkommensteuer auf den gesamten steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens, unabhängig davon, ob sie den Gewinn entnommen haben oder nicht.

Wichtig ist, dass die Gewinne in den meisten Fällen sowohl der Bundeseinkommensteuer als auch der Sozialversicherungs- und Medicare-Steuer (im Folgenden „FICA“-Steuer) unterliegen. Die FICA-Steuer (Stand 2018) beträgt 15,3 % des Einkommens bis zur Sozialversicherungsgrenze von 128.400 USD und 2,9 % des darüber hinaus erzielten Einkommens. Viele Kleinunternehmer schulden am Ende mehr FICA-Steuern als Einkommenssteuern.

Grundsätzlich sind Einzelunternehmen für einfache Einzelunternehmen gedacht. Denken Sie an Freiberufler, Berater, kleine Dienstleistungsunternehmen, Lebensmittelstände usw. Einzelunternehmen haben keine Anteile oder Eigentumsanteile, was bedeutet, dass die einzige Ausstiegsoption darin besteht, die Vermögenswerte des Unternehmens zu verkaufen.

Partnerschaften

Eine Partnerschaft ist wie eine Multi-Eigentümer-Version eines Einzelunternehmens. Die meisten Staaten benötigen sehr wenig (wenn überhaupt) Papierkram, um eine Partnerschaft zu gründen und aufrechtzuerhalten. Allein dieser Punkt ist der Grund, warum viele kleine Unternehmen als Personengesellschaften organisiert sind.

Obwohl die Anforderungen an den Papierkram minimal sind, sind Unternehmen mit mehreren Eigentümern von Natur aus komplizierter, daher ist es äußerst wichtig, zumindest eine partnerschaftliche Betriebsvereinbarung zu haben, die den Betrieb und das Eigentum des Unternehmens regelt. Es ist üblich, dass Partner diesen Punkt vergessen.

Einzig bei Personengesellschaften müssen die Betriebseinnahmen nicht anteilig dem Eigentum zugerechnet werden. Diese Flexibilität kann hilfreich sein, wenn es einen sehr stillen Gesellschafter gibt, der den größten Teil des Kapitals eingebracht hat, aber keinen ähnlichen Gewinnanteil erwartet. Jede derartige Vereinbarung muss in einem Gesellschaftsvertrag klar dargelegt werden.

Wie bei Personengesellschaften besteht ein großer Nachteil von Personengesellschaften darin, dass das gesamte steuerpflichtige Einkommen der Personengesellschaft im Allgemeinen der FICA-Steuer unterliegt. Dies ist ein Hauptgrund, warum die meisten größeren, hochprofitablen Unternehmen keine Partnerschaften sind.

Zur Einfachheit einer Partnerschaft gehört, dass die Partner keine Löhne, sondern garantierte Zahlungen für ihre Leistungen erhalten. Wenn es keine Mitarbeiter gibt, die keine Eigentümer sind, muss die Partnerschaft keine Gehaltsabrechnung durchführen oder Gehaltsabrechnungsberichte einreichen. Dies kann erhebliche Kosten und Ärger sparen.

Grundsätzlich wird die Partnerschaftsstruktur eher von relativ einfachen Unternehmen in der Frühphase genutzt, die noch keine nennenswerte Rentabilität erreicht haben. Besonders attraktiv kann die Regelung für kleine Unternehmen ohne Angestellte sein, bei denen die Eigentümer die meiste Arbeit leisten. Partnerschaften werden auch häufig für Immobilien-Holdinggesellschaften (da Mieteinnahmen unabhängig von der Art der Körperschaft nicht der FICA-Steuer unterliegen) und bestimmten professionellen Dienstleistungsunternehmen verwendet.

S Unternehmen

Je komplexer und rentabler Unternehmen werden, desto weniger geeignet sind Personen- und Eigentumsgesellschaften. Geben Sie S Corporations ein. S-Unternehmen sind eine sehr beliebte Wahl für kleine und mittlere Unternehmen in Privatbesitz.

Bevor wir weiter auf S-Corporations eingehen, hier ist eines der wichtigsten Konzepte, die es zu verstehen gilt: S-Corporations, Personengesellschaften und Eigentümerschaften sind „Durchgangs“-Einheiten. Sie heißen so, weil ihr zu versteuerndes Einkommen in die persönlichen Steuererklärungen der Eigentümer „durchgeht“ und dort versteuert wird.

S Kapital- und Personengesellschaften geben weiterhin eine Steuererklärung ab, auf die jedoch keine Einkommensteuer geschuldet wird. Die Steuererklärung weist lediglich das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens aus und weist es den Eigentümern auf einem Formular K-1 zu. Der K-1-Betrag jedes Eigentümers wird dann in seiner persönlichen Steuererklärung – Formular 1040 – gemeldet und besteuert. Einzelunternehmen reichen überhaupt keine Gewerbesteuererklärung ein. Das Geschäftseinkommen wird direkt nach Schedule C, Schedule E oder Schedule F des persönlichen Formulars 1040 des Eigentümers berechnet.

Warum ist der Pass-Through-Status so wichtig? Es ist eine große Sache, weil Eigentümer einer Pass-Through-Einheit persönliche Einkommenssteuer auf die Gewinne des Unternehmens zahlen, aber die Eigentümer können diese Gewinne dann als steuerfreie Dividenden aus dem Unternehmen abziehen. Das gilt nicht für C-Unternehmen (kommt als nächstes).

Wenn eine Personengesellschaft genau wie eine S-Corporation eine Pass-Through-Einheit ist, warum wird dann typischerweise die S-Corporation-Struktur bevorzugt? Die Antwort ist die FICA-Steuer. Eigentümer von S-Unternehmen müssen sich selbst einen angemessenen Lohn zahlen (der der FICA-Steuer unterliegt), aber die verbleibenden Unternehmensgewinne unterliegen nur der Einkommenssteuer, nicht der FICA-Steuer .

Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das 1.000.000 US-Dollar pro Jahr verdient. Nehmen wir an, der Eigentümer erhält eine Entschädigung von 100.000 US-Dollar und die restlichen 900.000 US-Dollar sind Geschäftsgewinne. Die folgende Grafik zeigt, wie der Eigentümer durch den Wechsel von einer Personengesellschaft in den Status einer S-Kapitalgesellschaft ca. 27.000 USD pro Jahr an FICA-Steuern, wenn alle anderen gleich sind.

Abgesehen davon bedeutet die Anforderung, einen angemessenen Lohn zu zahlen, dass selbst ein „Solopreneur“ ohne Angestellte eine Gehaltsabrechnung durchführen und Lohnsteuerberichte beim IRS (und gegebenenfalls beim Staat) einreichen muss. Dies ist (aus administrativer/kostenlicher Sicht) ein Nachteil gegenüber einer Personen- und Einzelfirma, die keine Lohnsummen an Eigentümer zahlen kann.

S-Unternehmen haben im Allgemeinen auch strengere Regeln als die anderen Unternehmenstypen. Zum Beispiel:

1. Sie müssen im Allgemeinen eine natürliche Person (und Einwohner oder Staatsbürger der USA) sein, um eine Beteiligung an einer S-Corporation zu besitzen . Das ist ein Deal Breaker für Unternehmen, die Unternehmens- oder ausländische Investoren suchen (z. B. Start-ups, die eine Risikokapitalfinanzierung suchen). Bestimmte Trusts und Nachlässe sind als Aktionäre zugelassen, aber Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften dürfen keine Anteile an einer S-Corporation besitzen.
2. Gewinne und Ausschüttungen sind immer nach Eigentumsverhältnissen zuzuordnen . Es gibt keine Flexibilität.
3. Die Verlustverwertung kann begrenzt werden . In einigen Fällen kann ein Eigentümer einer S-Corporation mit Verlusten diesen Verlust möglicherweise nicht in seiner persönlichen Steuererklärung abziehen. Der Verlust würde auf ein zukünftiges Jahr vorgetragen, aber die meisten Startups würden das zusätzliche Geld aus einer Steuerrückerstattung heute und nicht in einem zukünftigen Jahr zu schätzen wissen. Eine Partnerschafts- oder Eigentümerstruktur ist im Allgemeinen günstiger, um solche Verluste geltend zu machen.
4. Es ist nur eine Aktienklasse erlaubt . Es kann stimmberechtigte und nicht stimmberechtigte Aktien geben, aber das war es auch schon. Klassen von Vorzugs- und Stammaktien sind nicht zulässig.
5. Es kann maximal 100 Aktionäre geben .

In praktischer Hinsicht habe ich festgestellt, dass viele Geschäftsinhaber Schwierigkeiten haben, das S-Corporation-Konzept (und das Pass-Through-Konzept im Allgemeinen) zu verstehen. Es kann verwirrend sein, Einkommenssteuern auf Einkünfte von S-Körperschaften zu schulden, wenn der Eigentümer diese Einkünfte nicht in bar erhalten hat. Auch das umgekehrte Verhältnis zwischen Eigentümerlöhnen und steuerpflichtigen Unternehmensgewinnen kann verwirrend sein.

Dennoch sind die FICA-Steuerersparnisse kaum zu überbieten und der Grund für die Popularität von S-Corporations.

Im Vergleich zu Personengesellschaften und Personengesellschaften sind S-Gesellschaften komplexer zu gründen und erfordern in der Regel die Hilfe eines Anwalts und/oder Steuerberaters. Dies erhöht natürlich die damit verbundenen Kosten, sowohl für die Einrichtung als auch für die laufende Wartung. Die Gründung einer LLC (bald verfügbar) und die Wahl des S-Körperschaftsteuerstatus ist eine Option, um einen Teil des Verwaltungsaufwands zu verringern.

C-Unternehmen

Da Unternehmen immer größer und komplexer werden, können sie der S Corporation-Struktur entwachsen. Wenn die Anzahl der Investoren die Grenze von 100 Aktionären überschreitet (z. B. eine Aktiengesellschaft) oder wenn andere Aktienklassenstrukturen erforderlich sind, wird eine S-Corporation es nicht schaffen. Geben Sie die C Corporation ein.

Alle großen amerikanischen börsennotierten Unternehmen sind C-Unternehmen. Es ist die einzige Entitätsform, die für sie funktioniert. C-Unternehmen in Privatbesitz sind selten und haben sich in der Regel aus anderen Gründen als der Einkommensteuer für die Struktur entschieden.

Eine Gruppe von Unternehmen, die die C-Corporation-Struktur nutzen, sind wachstumsstarke Startups, die eine Serienfinanzierung suchen. Sie sind gezwungen, diesen Weg zu gehen, weil ihre Zielinvestoren Unternehmen oder ausländische Einzelpersonen sein können, von denen keine in eine S-Corporation investieren darf.

Es ist üblich, dass sich C-Corporations im Bundesstaat Delaware registrieren lassen. Delaware verfügt über klar definierte und gerichtlich erprobte Unternehmensvorschriften und ist zum Bundesstaat der Wahl für Gründungen geworden. In einem Forbes-Artikel aus dem Jahr 2017 heißt es, dass „zwei Drittel aller börsennotierten US-Unternehmen, darunter mehr als 60 % der Fortune 500, im First State [Delaware] eingetragen sind“.

Diese Grafik von Brookings zeigt, dass im Jahr 2014 nur 5 % der amerikanischen Unternehmen C-Unternehmen waren. Es ist wichtig zu beachten, dass dies die größten Unternehmen des Landes sind und etwa 50 % der Geschäftsgewinne in den USA erzielen.

C-Unternehmen sind insofern einzigartig, als das Unternehmen seine eigene Einkommensteuer zahlt. Dies unterscheidet sich deutlich von den drei Durchschlägen, die alle Einkünfte an die persönlichen Steuererklärungen der Eigentümer weiterleiten und die Steuer dort abführen.

Der große Nachteil der C-Corporation-Struktur besteht darin, dass die Aktionäre einer C-Corporation im Allgemeinen Steuern auf die Dividenden zahlen müssen, die sie von der Corporation abziehen. Im Wesentlichen zahlt die C-Corporation zuerst Steuern auf ihr Einkommen, und das restliche Geld wird an die Eigentümer verteilt, die es erneut versteuern. Dies wird als Doppelbesteuerung bezeichnet.

Die Doppelbesteuerung der Einkünfte hält die meisten Privatunternehmen vom Status einer C-Körperschaft ab. Ein weiterer Nachteil ist, dass Verluste der C-Gesellschaft nicht von den anderen persönlichen Einkünften eines Aktionärs abgezogen werden können. Das kann für bestimmte Privataktionäre eine relativ große Sache sein.

Es gibt eine Denkschule, die darauf hindeutet, dass die C-Körperschaftsstruktur trotz Doppelbesteuerung auch für kleine Privatunternehmen steuereffizient sein kann. Diese Strategie richtet sich an Unternehmen, die schnell skalieren wollen und planen, das Geschäft über viele Jahre ohne Entnahme von Dividenden zu halten. Das gesamte Ziel besteht darin, aus dem niedrigen Körperschaftsteuersatz der „ersten Schicht“ von 21 % C Kapital zu schlagen.

So funktioniert es. Die Eigentümer strukturieren das Unternehmen als C-Corporation. Alle Gewinne werden mit dem Körperschaftssteuersatz von 21 % besteuert. Da die Gewinne ein schnelles Wachstum finanzieren, besteht keine Notwendigkeit, Dividenden abzuheben und der zweiten Steuerschicht zu unterliegen.

In diesem Szenario ist der Steuersatz von 21 % theoretisch niedriger als der höchste persönliche Einkommensteuersatz von 37 %, der gelten könnte, wenn das Unternehmen eine Durchlaufgesellschaft wäre. Die geringere Steuerbelastung setzt in den Anfangsjahren mehr Geld für Wachstum frei.

Was ist der Haken?

Es gibt mindestens drei:

1. Viele Eigentümer von Pass-Through-Unternehmen zahlen keine Steuern zum persönlichen Steuersatz von 37 %. Die persönlichen Einkommensteuersätze beginnen bei 10 % und erreichen 37 % erst, wenn das Einkommen eines Steuerzahlers (basierend auf den Steuersätzen von 2019) 510.300 $ (612.350 $ für verheiratete Steuerzahler) erreicht.
2. Das neue Steuergesetz erlaubt vielen Inhabern von Durchlaufunternehmen, bis zu 20 % der Geschäftseinnahmen von ihrer persönlichen Steuererklärung abzuziehen. Zum Beispiel würde ein qualifizierter S-Corporation-Eigentümer mit 1.000.000 $ Geschäftseinkommen nur 800.000 $ Steuern zahlen. Dieser Abzug reduziert effektiv 20 % der persönlichen Steuersätze. Der höchste Grenzsteuersatz von 37 % wird zu 29,6 % und der niedrigste persönliche Steuersatz fällt von 10 % auf 8 %.
3. Selbst wenn der C-Körperschaftsteuersatz nach Berücksichtigung der Punkte 1 und 2 niedriger ausfällt, kommen die Hühner nach Hause, um sich niederzulassen, wenn die C-Körperschaft verkauft wird. Die Körperschaft zahlt Einkommenssteuer auf die Gewinne aus dem Verkauf, und die Eigentümer zahlen die zweite Steuerrunde, wenn sie den Verkaufserlös als Dividende entnehmen. Die Doppelbesteuerung fängt die Regelung am Ende doch auf.

Es ist richtig, dass bestimmte C-Corporation-Eigentümer ihre Eigentumsposition steuerfrei verlassen können, was dem letzten Punkt erheblich entgegenstehen würde. Die Details, um dies zu erreichen, gehen weit über den Rahmen dieses Artikels hinaus, sind aber erwähnenswert.

Kurz gesagt, die Idee, die C-Unternehmensstruktur für Steuereffizienz zu verwenden, hat in bestimmten einzigartigen Situationen Vorteile. Für die meisten kleinen und mittelständischen Unternehmen überwiegen jedoch im Allgemeinen die Nachteile die Vorteile.

Es gibt einen weiteren Vorteil für C-Unternehmen, der mit dem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2018 aufgetaucht ist. Dieses Gesetz schränkt die Möglichkeit von Einzelpersonen ein, staatliche Einkommenssteuern von ihren persönlichen Steuererklärungen abzuziehen. Das ist ein Problem für Inhaber von Durchlaufunternehmen, die hohe staatliche Einkommenssteuern auf ihre persönlichen Erträge zahlen (denken Sie daran, dass Durchlaufunternehmer nicht ihre eigenen Einkommenssteuern zahlen).

Die AC Corporation zahlt ihre eigenen staatlichen Steuern und unterliegt dieser Beschränkung nicht, sodass diese Struktur insbesondere in Hochsteuerstaaten attraktiver wird. Bundesstaaten reagieren immer noch auf das neue Gesetz (z. B. hat der Bundesstaat Wisconsin kürzlich ein Gesetz verabschiedet, das es Wisconsin S Corporations ermöglicht, für staatliche Steuerzwecke als C Corporations behandelt zu werden), und es können Problemumgehungen entwickelt werden, die diesen Vorteil zunichte machen.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC)

Warum haben wir bei so vielen Unternehmen, die als LLCs gegründet wurden, nicht zuerst mit diesem Unternehmenstyp begonnen? Das liegt daran, dass die LLC (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) in dieser Pferdeliste ein Zebra ist. Eine LLC ist nur eine juristische Person und wird vom IRS nicht als steuerpflichtige Unternehmensstruktur anerkannt .

Die Eigentümer einer LLC müssen für steuerliche Zwecke eine der anderen vier Strukturen als ihre Identität wählen.

Es ist völlig in Ordnung, sich direkt als eine der vier Steuersubjekte zu organisieren, ohne eine LLC zu sein. Warum sollte sich dann jemand für den Regenschirm von LLC entscheiden? Anders ausgedrückt, warum scheinen heutzutage fast alle neuen Unternehmen als LLCs gegründet zu werden?

1. Im Vergleich zu reinen Personengesellschaften/Eigentümerschaften trägt die LLC-Struktur dazu bei, das persönliche Vermögen des Eigentümers vor einer Geschäftsklage zu schützen. Mit anderen Worten: Ohne eine LLC könnte es passieren, dass ein Einzelunternehmer oder Gesellschafter für eine Klage oder ein Urteil persönlich haftbar gemacht wird, die das Betriebsvermögen übersteigt. Dieses Ereignis würde das persönliche Vermögen des Eigentümers potenziellen Ansprüchen aussetzen. Das „LL“ in LLC steht für „Limited Liability“ und informiert als solches die Welt darüber, dass der Eigentümer nicht persönlich für Ansprüche haftet.
2. Im Vergleich zu reinen S- oder C-Gesellschaften ist eine LLC-Struktur im Allgemeinen einfacher zu verwalten. Zum Beispiel müssen echte Unternehmen oft Jahresversammlungen abhalten und Aufzeichnungen über Sitzungsprotokolle führen. Eine als Körperschaft besteuerte LLC unterliegt diesen Regelungen grundsätzlich nicht.
3. Der Start als LLC gibt einem Unternehmen Flexibilität für einen späteren Unternehmenswechsel. Ein gängiger Weg ist beispielsweise die Gründung einer als Personengesellschaft besteuerten LLC und die Wahl des S-Corporation-Status, nachdem das Unternehmen profitabel geworden ist.

Außer in seltenen Fällen hat der LLC-Dach keine Auswirkungen auf die Besteuerung. Jede LLC muss noch entscheiden, ob sie steuerlich eine C-Corporation, S-Corporation, Personengesellschaft oder Einzelfirma sein möchte.

Eine Überprüfung der Optionen

Wie wir zu Beginn des Artikels besprochen haben, läuft die Wahl der Entität im Wesentlichen auf einige wichtige Überlegungen hinaus:

1. Wie Gewinne besteuert werden.
2. Komplexität und Kosten der Gründung des Unternehmens sowie laufende Führung und Verwaltung.
3. Haftpflichtschutz, insbesondere des Privatvermögens des Eigentümers.

Aus steuerlicher Sicht bietet die S-Corporation eine einzige Steuerschicht (im Gegensatz zu C-Corporations) und Gewinne unterliegen nicht der FICA-Steuer (im Gegensatz zu Personengesellschaften und Einzelunternehmen). Dementsprechend ist die beste Wahl für Punkt 1 meistens die S-Corporation.

Einzelunternehmen gewinnen den 1. Platz für Punkt 2. Sie sind bei weitem am wenigsten komplex und haben die niedrigsten Kosten für die Einrichtung und laufende Verwaltung und Verwaltung. Für Unternehmen mit mehreren Eigentümern gewinnt eine Partnerschaft oder LLC aus Gründen der Einfachheit.

Schließlich ist die LLC-Struktur aus haftungsrechtlicher Sicht kaum zu übertreffen. Es bietet Haftungsschutz zusammen mit der Wahl einer der vier Steuersubjektstrukturen. Eine reine S-Corp oder C-Corp gelten auch aus haftungsrechtlicher Sicht als solide.

Nachfolgend finden Sie eine Tabelle, die hoffentlich alle oben genannten Punkte übersichtlich darstellt.

Welchen Entitätstyp sollten Sie wählen?

Um auf die eingangs vorgestellten fiktiven Unternehmen zurückzukommen, welchen Unternehmenstyp sollten sie wählen?

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Als klassisches Technologie-Startup, das auf eine VC- oder PE-Finanzierung hofft, bleibt ihnen kaum eine andere Wahl, als eine C-Corporation zu sein. Die anderen Arten von Unternehmen würden die komplexen Anteilsklassen- und Eigentumsstrukturen, die diese Art von Unternehmen erfordern, nicht zulassen.

Die einzige andere mögliche Überlegung wäre, zuerst eine LLC (als Personengesellschaft oder S-Corporation besteuert) zu gründen und dann in den C-Status überzugehen, wenn die Unternehmensinvestoren Realität werden. Diese Struktur wäre von Anfang an einfacher und könnte es den frühen Investoren ermöglichen, Verluste bei ihrer persönlichen Steuererklärung abzuziehen.

Brillante Ideen

Mit Verlusten in diesem Jahr und 250.000 US-Dollar Gewinn im nächsten Jahr scheinen Bill und Ashley perfekte Kandidaten für die Gründung einer LLC zu sein und sich dafür zu entscheiden, dieses Jahr als Unternehmen (Ehemann/Ehefrau können das tun) oder Partnerschaft besteuert zu werden und dann den S-Corporation-Status zu wählen nächstes Jahr. Auf diese Weise können sie die diesjährigen Geschäftsverluste verwenden, um Löhne oder andere Einnahmen auszugleichen. Nächstes Jahr werden sie Löhne von der S Corporation beziehen und die verbleibenden Gewinne unterliegen nicht der FICA.

Joes Mähen

Als Jungunternehmer mit kurzfristigem Businessplan ist Joe ein perfekter Kandidat für eine Einzelfirma. Die Gründung einer S-Corporation würde erhebliche Kosten verursachen, und er müsste sich selbst einen angemessenen Lohn zahlen (vorbehaltlich der FICA). Sein Gehalt würde wahrscheinlich seinen Gewinn von 15.000 Dollar zunichte machen, was alle FICA-Einsparungen zunichte machen würde. Außerdem würde sich der Aufwand für die Lohnabrechnung nicht lohnen. Ein LLC-Regenschirm würde den Haftungsschutz erhöhen, wenn Joe das Gefühl hätte, dass er das brauche.

JBD-Gruppe

Da Mieteinnahmen nicht der FICA-Steuer unterliegen, entfällt in diesem Fall der S-Corporation-Vorteil. Außerdem ermöglichen Partnerschaften eine überproportionale Verteilung der Gewinne an die Eigentümer, was ein Ziel dieser Gruppe ist. Es gibt keine Mitarbeiter, die keine Eigentümer sind, was bedeutet, dass keine Gehaltsabrechnung erforderlich wäre, wenn das Unternehmen eine Personengesellschaft wäre. Eine als Personengesellschaft besteuerte LLC erscheint eindeutig als die beste Option für die JBD Group.

Abschließende Empfehlungen

Ich habe eingangs erwähnt, dass dieser Leitfaden einige allgemeine Empfehlungen auf hoher Ebene enthält, die Unternehmer gerne haben. Das habe ich noch vor.

Denken Sie daran, dass diese Aussagen allgemeine Kommentare für allgemeine Situationen sind. Immer , und ich meine, konsultieren Sie IMMER einen Steuerberater, bevor Sie einen Unternehmenstyp auswählen.

Mit diesem Haftungsausschluss geht es hier weiter:

1. Wenn Ihr Unternehmen ein einfaches, kleines Unternehmen ist, von dem nicht erwartet wird, dass es viel mehr als einen angemessenen Lohn für Sie als Eigentümer verdient, sollten Sie die Gründung einer LLC erwägen, die als Eigenunternehmen besteuert wird. In einem solchen Fall werden die Vorteile des Status einer S-Körperschaft (sofern vorhanden) die Kosten für die Bearbeitung der Gehaltsabrechnung und die Einreichung einer separaten Gewerbesteuererklärung wahrscheinlich nicht übersteigen.
2. Wenn Sie ein traditionelles Unternehmen (Dienstleistung, Fertigung, Einzelhandel usw.) mit Miteigentümern und Mitarbeitern gründen, sollten Sie eine LLC in Betracht ziehen, die als Personengesellschaft besteuert wird, und dann in den Status einer S-Gesellschaft wechseln, wenn sie relativ profitabel wird. Das bietet die Flexibilität einer Partnerschaft im Voraus und vermeidet die FICA-Steuer auf Gewinne, sobald sie zu fließen beginnen.
3. Wenn Ihr Unternehmen ein schnell wachsendes Startup mit neuen Ideen ist, das nach Serienfinanzierung und einem öffentlichen Ausstieg sucht, dann ziehen Sie eine C-Corporation mit Sitz in Delaware in Betracht.

Dieser Artikel soll nur als allgemeiner Leitfaden dienen, um Geschäftsinhaber mit den verfügbaren Optionen vertraut zu machen und sie in die richtige Richtung zu weisen. Wenn Sie kurz davor stehen, sich für einen Unternehmenstyp zu entscheiden, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater oder jemanden bei Toptal, um Anweisungen zu Ihrer spezifischen Situation zu erhalten. Es ist eine zu große Entscheidung, um falsch zu liegen.