Prowadzenie biznesu w Unii Europejskiej

Unia Europejska (UE) składa się z 28 państw członkowskich obejmujących 500 mln konsumentów. Gospodarka jest warta 14 bilionów euro (15,5 bilionów dolarów), działają w niej 24 miliony firm i 300 milionów kupujących online. To ogromny rynek oferujący firmom spoza UE ogromne możliwości sprzedaży swoich produktów i usług.

Ale czym właściwie jest UE i kto w niej jest? Jaka jest różnica między UE, jednolitym rynkiem i unią celną? Jakie są konsekwencje podatkowe i celne importu produktów do UE? Jakie są odpowiednie struktury prawne, które należy wziąć pod uwagę przy podejmowaniu decyzji o prowadzeniu działalności w UE? A co najważniejsze, w jaki sposób obsługujesz ten rynek w sposób równoważący obsługę klienta, koszty i złożoność?

W ciągu mojej ponad 30-letniej kariery byłem dyrektorem finansowym międzynarodowych firm działających na całym rynku europejskim i mieszkałem w Wielkiej Brytanii, Belgii, Niemczech i na Węgrzech. Podczas mojej pracy w GE, jako kontrolera korporacyjnego w Europie, odpowiadałem za wszystkie ustawowe i podatkowe deklaracje podatku dochodowego i VAT w całej Europie. Wiązało się to z zapewnieniem zgodnego z przepisami składania prawie 2000 deklaracji ustawowych i deklaracji podatku dochodowego oraz ponad 10.000 deklaracji VAT. Nawet w przypadku firmy wielkości GE była to nieustanna walka o to, aby wewnętrzne finanse i zasoby audytu zewnętrznego były skoordynowane w celu zapewnienia zgodności wniosków, i niezmiennie niektóre zwroty były opóźnione.

Istnieje kilka typowych nieporozumień i bólów głowy, o których firmy muszą być świadome. W związku z tym zalecam rozwiązania, które uważam za najbardziej przydatne.

Czym jest Unia Europejska?

UE jest unią gospodarczą i polityczną 28 krajów (patrz mapa poniżej), które łącznie obejmują znaczną część kontynentu. Poprzednikiem UE była Europejska Wspólnota Gospodarcza (EWG), utworzona w 1958 r., skupiona na zacieśnianiu współpracy gospodarczej między sześcioma krajami: Belgią, Niemcami, Francją, Włochami, Luksemburgiem i Holandią.

Od tego czasu dołączyły kolejne 22 narody (chociaż Wielka Brytania jest obecnie zaangażowana w długotrwały proces wyjazdu, o którym opowiem później). W 1999 r. wprowadzono wspólną walutę europejską – euro, której obecnie używa 19 z 28 krajów.

UE jest uprawniona do ustanawiania własnych praw, a między członkami istnieją traktaty, które obiecują wspólne działania w dziedzinach takich jak prawa człowieka, rolnictwo, ochrona środowiska oraz polityka zagraniczna i bezpieczeństwa.

Jednak głównym motorem gospodarczym UE jest jednolity rynek.

Czy jednolity rynek jest taki sam jak UE?

Nie do końca – możesz być na jednolitym rynku UE, ale nie w UE. 28 krajów UE – plus Norwegia, Islandia i Liechtenstein – są częścią Jednolitego Rynku, zwanego również Europejskim Obszarem Gospodarczym (EOG).

Zasady jednolitego rynku wymagają swobodnego przepływu towarów, osób, usług i kapitału z jednego państwa członkowskiego do drugiego (tzw. „cztery wolności”).

Zasady te przybierają dwie formy. Po pierwsze, usuwają bariery w handlu. Po drugie, harmonizują lub ujednolicają przepisy krajowe na szczeblu UE. Przybierają one formę minimalnych standardów dotyczących takich rzeczy, jak opakowanie, bezpieczeństwo i standardy.

Członkostwo w jednolitym rynku zwykle wiąże się również z dokonywaniem rocznych wpłat do budżetu UE oraz akceptacją jurysdykcji Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości.

A co z unią celną?

Unia celna oznacza, że ​​zaangażowane kraje stosują te same stawki celne na towary przywożone na ich terytorium z zagranicy i nie stosują żadnych ceł wewnętrznie. W przypadku UE oznacza to brak opłat celnych przy przewozie towarów z jednego państwa członkowskiego do drugiego. W przypadku importu z zagranicy wszyscy członkowie Unii Celnej pobierają ten sam zestaw taryf – zwany wspólną taryfą zewnętrzną. Na przykład UE ma wspólną 10% taryfę na importowane do niej samochody.

Gdy towary przejdą odprawę celną w jednym kraju, mogą być wysyłane do innych w Unii bez nakładania dalszych ceł.

Wszyscy członkowie UE są częścią Unii Celnej. Turcja jest również członkiem unii celnej (ale nie jednolitego rynku) i odwrotnie, Norwegia, Lichtenstein i Islandia nie są członkami unii celnej (mimo że są częścią jednolitego rynku).

Jeśli kraj nie ma umowy z UE, obowiązują taryfy. Jeśli kraj ma umowę o wolnym handlu z UE, cła mogą zostać obniżone lub zniesione.

Brexit a UE

Po wygraniu wyborów w Wielkiej Brytanii 12 grudnia 2019 r. Partia Konserwatywna zobowiązała się do opuszczenia UE do 31 stycznia 2020 r. – choć w praktyce wtedy rozpocznie się okres przejściowy, w którym Wielka Brytania i UE będą negocjować swoje przyszłe stosunki . Ten okres przejściowy trwa do końca grudnia 2020 r. i do tego czasu Wielka Brytania będzie nadal handlować z UE w taki sam sposób, jak obecnie, przestrzegać unijnych przepisów i wpłacać do budżetu UE. Chociaż jest wiele punktów do negocjacji, wiadomo na pewno, że Wielka Brytania opuści UE, unię celną i jednolity rynek.

Obecna deklaracja polityczna uzgodniona w październiku 2019 r. mówi, że obie strony będą dążyć do zawarcia umowy o wolnym handlu (FTA), a spotkanie na wysokim szczeblu odbędzie się w czerwcu 2020 r., aby zobaczyć, jak idą te prace. Tekst zawiera również ustęp dotyczący tak zwanego „równego pola gry” – stopnia, w jakim Wielka Brytania zgodzi się na ścisłe trzymanie się przepisów UE w przyszłości. Mówi, że obie strony zachowają te same wysokie standardy w zakresie pomocy państwa, konkurencji, standardów socjalnych i zatrudnienia, środowiska, zmian klimatycznych i „odpowiednich kwestii podatkowych”.

Są to deklaracje polityczne, a nie prawnie wiążące, więc do końca 2020 roku jest wiele do zrobienia.

Implikacje podatkowe i celne

Po ustaleniu, że import towarów z USA (lub gdziekolwiek indziej) do UE wiąże się z przestrzeganiem zasad unii celnej, jakie wymagania regulacyjne muszą być przestrzegane?

• Kody taryfowe służą do klasyfikacji produktów w celu zbierania informacji o stawkach celnych, stosowanych środkach ochronnych (np. antydumpingowych) oraz statystykach handlu zewnętrznego.
• Należności celne przywozowe są płatne z uwzględnieniem wartości towaru, stosowanej taryfy celnej oraz pochodzenia towaru.
• Reguły pochodzenia wymagają od importerów udowodnienia, w jaki sposób i gdzie ich towary zostały wyprodukowane, w tym skąd pochodzą wszystkie elementy składowe. Muszą udowodnić „narodowość ekonomiczną” swoich produktów. Oznacza to obliczenie całkowitej wartości i miejsca, w którym ta wartość została dodana po drodze.
• Podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek konsumpcyjny (odpowiednik amerykańskiego podatku od sprzedaży) nakładany na większość towarów i usług sprzedawanych w UE. Struktura VAT jest ujednolicona w UE. Podstawowe prawodawstwo dotyczące wspólnego systemu podatku VAT koncentruje się na harmonizacji ustawodawstwa wewnętrznego krajów UE i ustanawia wspólną strukturę podatku VAT, jednolitą podstawę wymiaru podatku oraz minimalne stawki, które mają zostać ustalone przez kraje UE. VAT jest pobierany od importu towarów i zwykle pobierany podczas odprawy celnej w celu dopuszczenia do obrotu. Jeżeli jednak towary są importowane do jednego kraju UE, ale są przeznaczone do użytku lub konsumpcji w innym, mogą zostać objęte procedurą zawieszającą VAT. W ramach tego rozwiązania podatek VAT będzie naliczany w kraju UE przeznaczenia, a nie w kraju UE wejścia do UE.

VAT jest naliczany od „podlegającej opodatkowaniu kwoty”, która obejmuje wartość produktu powiększoną o cła importowe oraz wszelkie inne wydatki poniesione do miejsca przeznaczenia.

Jak przygotować się do prowadzenia biznesu w UE?

Po ustaleniu, że UE jest atrakcyjnym rynkiem dla Twojego produktu, jaki jest najlepszy sposób uzyskania dostępu do rynku? W pewnym stopniu będzie to zależeć od tego, co najważniejsze dla eksportera to: maksymalizacja satysfakcji klienta poprzez krótkie terminy dostaw i szeroki asortyment produktów, utrzymywanie niskich kosztów w celu utrzymania niskich cen sprzedaży, minimalizowanie obciążeń administracyjnych i raportowanie wymagania lub kombinację tych wszystkich. Poniżej przyjrzę się niektórym z różnych opcji.

Sprzedaż bezpośrednio do klientów

Zdecydowanie najłatwiejszą metodą dla dostawcy jest sprzedaż bezpośrednio do klienta. Przenosi to jednak na klienta ciężar administracyjny związany z importem. Ponadto klient będzie musiał zapłacić cło i podatek VAT od importu, co znacznie zwiększy reklamowaną cenę sprzedaży i niekoniecznie zapewni najlepszą obsługę klienta.

Jeśli produkt jest unikalny i ma silny popyt ze strony klienta, klient może chcieć pogodzić się z dodatkową złożonością, ale może to postawić dostawcę w niekorzystnej sytuacji konkurencyjnej. Amazon na przykład zapewnia klientom możliwość zapłaty cła i podatku VAT w momencie zakupu, a Amazon zajmuje się całą resztą.

Aby zapewnić lepszą obsługę klienta, dostawca może zarejestrować się jako płatnik VAT w każdym z krajów UE. Jeśli jesteś zarejestrowanym płatnikiem VAT, rozliczasz się z podatku VAT. Obciążasz klienta podatkiem VAT, gdy kupuje od Ciebie towar, więc nie ma dla niego nieprzyjemnych niespodzianek przy odbiorze. Kwota ta jest przekazywana organowi podatkowemu w deklaracji VAT. Naliczony podatek VAT od importu jest zwracany poprzez deklarację VAT.

Po zarejestrowaniu się będziesz musiał składać deklaracje VAT do organu podatkowego w języku, z częstotliwością i terminem właściwym dla tego kraju. Inne wymagania sprawozdawcze, takie jak deklaracje Intrastat i listy sprzedaży WE, które monitorują sprzedaż między różnymi krajami UE, również mogą wymagać złożenia. Wcześniej takie obowiązki sprawozdawcze wymagały zatrudniania ekspertów w każdym kraju, ale obecnie firmy takie jak SimplyVAT i Taxually oferują kompleksową obsługę w całej UE.

Agenci i dystrybutorzy

Oczywiście sprzedaż bezpośrednia klientom w UE może być tanią opcją dla dostawcy. Jednak wzrost sprzedaży może być powolny. Mimo istnienia jednolitego rynku wyzwania marketingowe są związane z wieloma różnymi używanymi językami i niuansami kulturowymi w UE.

Agenci i dystrybutorzy oferują stosunkowo niskie ryzyko, opłacalne środki ekspansji na nowe rynki, takie jak UE, ponieważ mogą być one korzystnym dla obu stron sposobem zlecania podwykonawstwa elementów funkcji handlowej przedsiębiorstwa. Oferują specjalistyczną wiedzę na temat rynków lokalnych, a nowe kanały sprzedaży i marketingu można wykorzystać bez kosztów i trudności związanych z założeniem nowego biura sprzedaży lub działalności zagranicznej.

Często terminy agent i dystrybutor są używane zamiennie, chociaż istnieją wyraźne różnice prawne między tymi dwoma ustaleniami. Obie struktury mogą mieć charakter „jedyny”, „wyłączny” lub „niewyłączny”.

Zalety i wady Direct vs. Dystrybutor

Kluczową zaletą modelu dystrybucji jest to, że dostawca przenosi znaczny stopień ryzyka na dystrybutora, który odpowiada za długi klientów i zobowiązania umowne wobec tych klientów. Dostawca ma do czynienia tylko z dystrybutorem, a nie z odbiorcami końcowymi, co zmniejsza koszty administracyjne i eliminuje konieczność posiadania siedziby na terytorium dystrybutora.

Jednak w porozumieniu dystrybucyjnym dostawca będzie miał znacznie mniejszą kontrolę nad działaniami dystrybutora (który może mieć nawet inne sprzeczne zobowiązania) niż nad działaniami agenta. Nie ma bezpośredniej relacji z klientem i dostawcą. Ryzyko kredytowe na określonym terytorium będzie skoncentrowane być może tylko u jednego dystrybutora, a nie u wielu klientów. Ponadto, niektóre umowy dystrybucyjne mogą mieć konsekwencje dla prawa konkurencji, które stanowią mniejszy problem w relacji agencyjnej.

Model agencyjny jest szczególnie korzystny tam, gdzie dostawca chce zachować większą kontrolę nad sprzedażą produktów, pozwalając dostawcy na ustalanie cen sprzedaży, co zwykle jest niezgodne z prawem w umowie dystrybucyjnej, oraz ściślejszą kontrolę nad wizerunkiem marki. Dostawca może pielęgnować bezpośrednie relacje z klientami, szczególnie istotne w przypadku, gdy produkty dostarczane są na zamówienie lub gdy wymagana jest specjalistyczna obsługa posprzedażna.

Zazwyczaj prowizja wypłacana agentowi jest niższa niż marża, którą zarobi dystrybutor (ponieważ dystrybutor ponosi większe ryzyko finansowe i inwestuje w większe zasoby operacyjne). Wyznaczenie agenta będzie zatem, ogólnie rzecz biorąc, prawdopodobnie kosztować firmę mniej niż dystrybutora.

Kluczową wadą umowy agencyjnej jest jednak to, że agentowi może przysługiwać ustawowe prawo do ryczałtu w przypadku rozwiązania umowy agencyjnej. Ma to miejsce w wielu krajach — w tym w Wielkiej Brytanii na mocy przepisów o agentach handlowych (dyrektywa Rady) z 1993 r. — i w większości krajów UE, nawet jeśli umowa zostanie rozwiązana zgodnie z prawem. W tym kontekście istnieją złożone przepisy dotyczące wypłat „odszkodowań” lub „odszkodowań”.

Podmiot prawny a oddział

Gdy eksport do UE osiągnie pewien poziom, marka ma ugruntowaną pozycję i istnieje potrzeba lokalnego lokalizowania aktywów fizycznych w celu wspierania dalszego rozwoju, konieczne może być rozważenie otwarcia podmiotu prawnego w kraju.

Po pierwsze, jaka jest główna różnica między europejskim oddziałem a europejską spółką zależną?

Oddział to bardziej niezależny podmiot, który prowadzi działalność we własnym imieniu, ale nadal działa w imieniu spółki dominującej. Oddział nie jest prawnie oddzielony od zagranicznej spółki dominującej, a zatem podlega również lokalnym przepisom regulującym zagraniczną spółkę dominującą. Oddział, mimo że nie jest autonomiczny, prowadzi działalność samodzielnie i dlatego musi być wpisany do rejestru handlowego kraju, w którym ma siedzibę.

Jednostka zależna to podmiot prawny utworzony w przyjmującym kraju UE zgodnie z jedną z krajowych form prawnych działalności gospodarczej. Kapitał spółki zależnej jest albo w całości własnością zagranicznej spółki-matki (co czyni ją jednoosobową spółką uznaną we wszystkich krajach UE) albo kontrolowany przez spółkę we współpracy z mniejszościowymi partnerami lokalnymi (co czyni ją współzależną). W zależności od wybranej struktury prawnej spółki zależnej należy przestrzegać odpowiednich przepisów ustawowych, takich jak wpis do rejestru handlowego, zasady dotyczące kapitału minimalnego i rejestracji działalności gospodarczej. Spółka zależna jest bardziej popularną strukturą do włączenia w Europie. O wiele łatwiej jest prowadzić działalność gospodarczą za pośrednictwem niezależnego podmiotu prawnego, a spółka zależna lub spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zwykle uwiarygodniają biznes w stosunku do osób trzecich, takich jak banki, usługodawcy i partnerzy.

Zalety i wady oddziału a filia

Łatwiej jest zlikwidować oddział, jeśli eksperyment się nie powiedzie, ponieważ jest on automatycznie zamykany po zakończeniu handlu oddziałem. Natomiast zamknięcie spółki zależnej wymaga formalnej procedury (likwidacja, wykreślenie lub powołanie likwidatora).

Rodzic z zagranicy może preferować względną anonimowość spółki zależnej. Na przykład w Wielkiej Brytanii oddział jest zobowiązany do składania sprawozdań finansowych zagranicznej jednostki dominującej w Companies House. Jeżeli spółka dominująca nie jest już zobowiązana do sporządzania i ujawniania sprawozdań finansowych, będzie musiała przygotować rachunki do złożenia w Companies House. W przeciwieństwie do tego, brytyjska spółka zależna jest zobowiązana jedynie do składania własnych sprawozdań finansowych.

Ostatecznie jednak wybór pomiędzy oddziałem a spółką zależną będzie zależał od pozycji spółki-matki. Wymogi regulacyjne mogą dyktować korzystanie z oddziału — na przykład niektóre rodzaje działalności finansowej wymagają minimalnego poziomu kapitału, który łatwiej jest utrzymać, gdy bierze się pod uwagę kapitał spółki macierzystej, zamiast odpowiednio dokapitalizować spółkę zależną.

Wymagania dotyczące założenia filii lub oddziału różnią się w zależności od kraju. UE zachęca wszystkie kraje do osiągnięcia określonych celów w zakresie pomocy w zakładaniu nowych firm, w tym: zakładania w nie więcej niż trzy dni robocze, kosztujące mniej niż 100 EUR, dopełniania wszystkich procedur za pośrednictwem jednego organu administracyjnego oraz dopełniania wszystkich formalności rejestracyjnych online .

Równoważenie doświadczenia klienta i praktycznego zastosowania

Rozważając najlepszą opcję sprzedaży do UE, jasne jest, że firmy będą chciały zapewnić swoim klientom najlepsze wrażenia, ale muszą również wziąć pod uwagę wybrane przez siebie obciążenia regulacyjne i administracyjne.